Вопросы и ответы с договоров ГПХ.
Вопрос:
Можно ли избежать проверку если изменился СУР?
Ответ:
Положительно повлиять на степень риска возможность при помощи следующих критериев:
✔️ «Участие в налоговом мониторинге»;
✔️ «Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки»;
✔️ «Отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам»;
✔️ «Применение трехкомпонентной интегрированной системы»;
✔️ «Применение модуля «Виртуальный склад».
✔️ «Соответствие налоговой нагрузке»
Налогоплательщики по собственной инициативе направляют пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, в органы государственных доходов посредством web-приложения "Кабинет налогоплательщика".
Внесение изменений в расчет действующего категорирования налогоплательщика производится в течение 1 (одного) рабочего дня со дня обнаружения несоответствия сведений.
Тогда сможете снизить степень риска и сможете избежать налоговой проверки
✔️ «Участие в налоговом мониторинге»;
✔️ «Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки»;
✔️ «Отсутствие последовательной задолженности по налогам и социальным платежам»;
✔️ «Применение трехкомпонентной интегрированной системы»;
✔️ «Применение модуля «Виртуальный склад».
✔️ «Соответствие налоговой нагрузке»
Налогоплательщики по собственной инициативе направляют пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, в органы государственных доходов посредством web-приложения "Кабинет налогоплательщика".
Внесение изменений в расчет действующего категорирования налогоплательщика производится в течение 1 (одного) рабочего дня со дня обнаружения несоответствия сведений.
Тогда сможете снизить степень риска и сможете избежать налоговой проверки
Дата ответа: 01.04.2024 года. Источник.
Вопрос:
Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ?
Ответ:
Основное влияние на налогообложение имеет не только гражданство иностранца, но и статус резидентства. От того, является ли иностранец резидентом или не резидентом РК зависит порядок исчисления ИПН:
✔️ резидент РК имеет право на вычеты (ст.342-349 НК РК) и корректировки дохода (п.1-1 ст.353 НК РК, п.1 ст.341 НК РК);
✔️ согласно п. 1, 3 ст. 655 НК РК , не имеет права на вычеты по ИПН, и не применяет корректировки по п. 1-1 ст. 353 НК РК и п. 1 ст. 341 НК РК.
Так, с доходов гражданина страны-члена ЕАЭС, работающего по трудовому договору в Казахстане, проживающего постоянно в РК, имеющего ВНЖ в РК, и являющегося резидентом РК исчисляются: ИПН по ставке 10%, ОПВ 10%, ООСМС 3%, ВОСМС 2%, СО 3,5% и СН в зависимости от налогового режима работодателя.
Если он же работает по договору ГПХ, уплачиваются ИПН 10%, ОПВ 10%, ВОСМС 2%.
С доходов гражданина страны-члена ЕАЭС, работающего по трудовому договору в Казахстане, проживающего постоянно в РК, не имеющего ВНЖ в РК, и являющегося резидентом РК исчисляются также ИПН по ставке 10%, ОПВ 10%, ООСМС 3%, ВОСМС 2%, СО 3,5% и СН в зависимости от налогового режима работодателя.
Если он же работает по договору ГПХ, уплачиваются ИПН 10%, ОПВ 10%, ВОСМС 2%.
Обратите внимание, что с 01.01.2025 г. за работающих по договорам ГПХ также будут уплачиваться социальные отчисления (СО) согласно нормам Социального кодекса, вступающего в силу с 01.07.2023 г.
Если работник гражданин страны, не входящей в ЕАЭС, не имеет ВНЖ в РК, то за него не уплачиваются ОПВ и нет ВОСМС.
Если работник гражданин страны, не входящей в ЕАЭС, имеет ВНЖ в РК, то ВОСМС и ОПВ исчисляется также, как у граждан РК.
Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физлицом, не являющимся ИП или лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
✔️ сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде (кроме имущественного дохода);
✔️ минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,
✔️ минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.
Если работник - нерезидент РК, то его доходы из источников в РК, за исключением доходов, указанных в п. 1 ст. 656 НК РК, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст. 646 НК РК, без осуществления налоговых вычетов. Ставка ИПН для физлица- нерезидента, согласно ст.646 НК РК составляет 20%.
Исчисление и удержание ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.
ИПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
Перечисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет, производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.
✔️ резидент РК имеет право на вычеты (ст.342-349 НК РК) и корректировки дохода (п.1-1 ст.353 НК РК, п.1 ст.341 НК РК);
✔️ согласно п. 1, 3 ст. 655 НК РК , не имеет права на вычеты по ИПН, и не применяет корректировки по п. 1-1 ст. 353 НК РК и п. 1 ст. 341 НК РК.
Так, с доходов гражданина страны-члена ЕАЭС, работающего по трудовому договору в Казахстане, проживающего постоянно в РК, имеющего ВНЖ в РК, и являющегося резидентом РК исчисляются: ИПН по ставке 10%, ОПВ 10%, ООСМС 3%, ВОСМС 2%, СО 3,5% и СН в зависимости от налогового режима работодателя.
Если он же работает по договору ГПХ, уплачиваются ИПН 10%, ОПВ 10%, ВОСМС 2%.
С доходов гражданина страны-члена ЕАЭС, работающего по трудовому договору в Казахстане, проживающего постоянно в РК, не имеющего ВНЖ в РК, и являющегося резидентом РК исчисляются также ИПН по ставке 10%, ОПВ 10%, ООСМС 3%, ВОСМС 2%, СО 3,5% и СН в зависимости от налогового режима работодателя.
Если он же работает по договору ГПХ, уплачиваются ИПН 10%, ОПВ 10%, ВОСМС 2%.
Обратите внимание, что с 01.01.2025 г. за работающих по договорам ГПХ также будут уплачиваться социальные отчисления (СО) согласно нормам Социального кодекса, вступающего в силу с 01.07.2023 г.
Если работник гражданин страны, не входящей в ЕАЭС, не имеет ВНЖ в РК, то за него не уплачиваются ОПВ и нет ВОСМС.
Если работник гражданин страны, не входящей в ЕАЭС, имеет ВНЖ в РК, то ВОСМС и ОПВ исчисляется также, как у граждан РК.
Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ, кроме имущественного дохода, полученного физлицом, не являющимся ИП или лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
✔️ сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде (кроме имущественного дохода);
✔️ минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,
✔️ минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.
Если работник - нерезидент РК, то его доходы из источников в РК, за исключением доходов, указанных в п. 1 ст. 656 НК РК, облагаются ИПН у источника выплаты по ставкам, указанным в ст. 646 НК РК, без осуществления налоговых вычетов. Ставка ИПН для физлица- нерезидента, согласно ст.646 НК РК составляет 20%.
Исчисление и удержание ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.
ИПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.
Перечисление ИПН с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет, производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.
Дата ответа: 19.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Какие налоги удерживать по договору ГПХ в 2024 году?
Ответ:
По договору ГПХ с доходов физического лица необходимо удерживать и перечислять данные виды платежей и налогов:
✔️ ОПВ;
✔️ ВОСМС;
✔️ ИПН у источника выплаты.
ИПН: ТОО или ИП-заказчик исчисляет сумму по 10-процентной ставке у источника выплаты.
ОПВ: с суммы дохода физического лица ОПВ уплачивается в размере 10 процентов от суммы заработной платы, но, при этом, сумма не должна превышать 10 процентов от 50 МЗП.
ВОСМС: ВОСМС с суммы дохода удерживается по 2-процентной ставке.
Расчет платежей производится согласно НК РК, Социального кодекса и закона «Об обязательном медицинском страховании».
Касательно ИПН у источника выплаты: исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом (п.1 ст.350 НК РК).
Согласно п.1 ст.320 НК РК доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10%.
Согласно п.2 ст.353 НК РК размер облагаемого дохода по договорам ГПХ, полученного физлицом (не являющимся ИП или лицом, занимающимся частной практикой), определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст.341 НК РК, минус
сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп.2) и (или) 3) п.1 ст.346 НК РК.
Таким образом, с суммы дохода физлица ТОО или ИП-заказчик обязаны исчислить и уплатить ИПН у источника выплаты в размере 10%.
Касательно ОПВ: согласно пп.2) п.2 ст.248 Социального кодекса РК ОПВ уплачиваются лицами, получающими доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами.
Согласно ст.249 Социального кодекса ОПВ уплачиваются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов (но не более 50 МЗП).
Таким образом, с суммы дохода физлица нужно исчислить и уплатить ОПВ в размере 10% от получаемого дохода, но не выше 10% от 50 МЗП.
Касательно ВОСМС: согласно ст.28 закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС по физическим лицам, получающим доходы по договорам ГПХ, уплачиваются в размере 2% от объекта исчисления взносов.
При этом объектами исчисления являются все начисленные доходы по данным договорам (но не более 10 МЗП).
Таким образом, с суммы дохода физического лица следует удержать и уплатить ВОСМС в размере 2%.
Соцотчисления с договоров ГПХ будут уплачиваться только с 01.01.2025 г. С этой даты, лица, получающие доходы по договорам ГПХ, станут полноправными участниками системы социального страхования. В 2024 г. СО с доходов по договорам ГПХ не уплачиваются.
✔️ ОПВ;
✔️ ВОСМС;
✔️ ИПН у источника выплаты.
ИПН: ТОО или ИП-заказчик исчисляет сумму по 10-процентной ставке у источника выплаты.
ОПВ: с суммы дохода физического лица ОПВ уплачивается в размере 10 процентов от суммы заработной платы, но, при этом, сумма не должна превышать 10 процентов от 50 МЗП.
ВОСМС: ВОСМС с суммы дохода удерживается по 2-процентной ставке.
Расчет платежей производится согласно НК РК, Социального кодекса и закона «Об обязательном медицинском страховании».
Касательно ИПН у источника выплаты: исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом (п.1 ст.350 НК РК).
Согласно п.1 ст.320 НК РК доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10%.
Согласно п.2 ст.353 НК РК размер облагаемого дохода по договорам ГПХ, полученного физлицом (не являющимся ИП или лицом, занимающимся частной практикой), определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, минус
сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст.341 НК РК, минус
сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп.2) и (или) 3) п.1 ст.346 НК РК.
Таким образом, с суммы дохода физлица ТОО или ИП-заказчик обязаны исчислить и уплатить ИПН у источника выплаты в размере 10%.
Касательно ОПВ: согласно пп.2) п.2 ст.248 Социального кодекса РК ОПВ уплачиваются лицами, получающими доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами.
Согласно ст.249 Социального кодекса ОПВ уплачиваются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов (но не более 50 МЗП).
Таким образом, с суммы дохода физлица нужно исчислить и уплатить ОПВ в размере 10% от получаемого дохода, но не выше 10% от 50 МЗП.
Касательно ВОСМС: согласно ст.28 закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС по физическим лицам, получающим доходы по договорам ГПХ, уплачиваются в размере 2% от объекта исчисления взносов.
При этом объектами исчисления являются все начисленные доходы по данным договорам (но не более 10 МЗП).
Таким образом, с суммы дохода физического лица следует удержать и уплатить ВОСМС в размере 2%.
Соцотчисления с договоров ГПХ будут уплачиваться только с 01.01.2025 г. С этой даты, лица, получающие доходы по договорам ГПХ, станут полноправными участниками системы социального страхования. В 2024 г. СО с доходов по договорам ГПХ не уплачиваются.
Дата ответа: 08.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Может ли ИП сняться с учета по НДС при переходе на розничный налог?
Ответ:
На самом деле это одно из обязательных условий при смене налогового режима на розничный СНР.
Для снятия с учета по НДС налогоплательщик должен в срок не позднее 5 дней до начала использования нового режима предоставить в УГД (по месту регистрации) форму 300.00, то есть ликвидационную отчетность в отношении НДС.
Снятие с учета должно произойти ДО начала применения розничного налога (согласно 85 статье Налогового кодекса РК).
Для снятия с учета по НДС налогоплательщик должен в срок не позднее 5 дней до начала использования нового режима предоставить в УГД (по месту регистрации) форму 300.00, то есть ликвидационную отчетность в отношении НДС.
Снятие с учета должно произойти ДО начала применения розничного налога (согласно 85 статье Налогового кодекса РК).
Дата ответа: 19.01.2024 года. Источник.
Вопрос:
Социальные отчисления с договора ГПХ вводятся с 2025 года.
Ответ:
Одно из важных нововведений в Социальном кодексе РК касается договоров гражданско-правового характера (далее - ГПХ).
Социальный кодекс изменения приняты по ОПВ, СО, больничному листу.
Социальные отчисления по Социальному кодексу прописаны в статьях 243-248. При этом вводится оплата СО с ГПХ с 2025 года.
Так как в статье 262 Социального кодекса сказано:
Приостановить до 1 января 2025 года действие: подпункта 4) статьи 243, пункта 3 статьи 245, пункта 3 статьи 246 настоящего Кодекса, а это те пункты и статьи которые отвечают за оплату СО с ГПХ.
Социальные отчисления по договору ГПХ будут оплачиваться налоговым агентом, по ставке 3.5% до 25 числа, все как со стандартными удержаниями СО. При определении объекта учитываются пределы дохода от 1 до 7 МЗП.
Статья 243. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию
Обязательному социальному страхованию подлежат:
1) работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста;
3) лица, занимающиеся частной практикой;
4) физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее - физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера);
5) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс); (пп.5 действует до 01.01.2024 года)
6) индивидуальные помощники в соответствии с настоящим Кодексом.
Лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 настоящего Кодекса, не подлежат обязательному социальному страхованию.
Действие настоящей статьи распространяется на кандасов, а также постоянно проживающих на территории Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, наравне с гражданами Республики Казахстан.
Как видим, в Социального кодекса РК физические лица, с которыми заключены договоры ГПХ, будут подлежать обязательному социальному страхованию. Таким образом, нормой предусмотрена уплата социальных отчислений. На данный момент компания удерживает и перечисляет за счет физического лица ИПН, ОПВ и ВОСМС.
Социальный кодекс изменения приняты по ОПВ, СО, больничному листу.
Социальные отчисления по Социальному кодексу прописаны в статьях 243-248. При этом вводится оплата СО с ГПХ с 2025 года.
Так как в статье 262 Социального кодекса сказано:
Приостановить до 1 января 2025 года действие: подпункта 4) статьи 243, пункта 3 статьи 245, пункта 3 статьи 246 настоящего Кодекса, а это те пункты и статьи которые отвечают за оплату СО с ГПХ.
Социальные отчисления по договору ГПХ будут оплачиваться налоговым агентом, по ставке 3.5% до 25 числа, все как со стандартными удержаниями СО. При определении объекта учитываются пределы дохода от 1 до 7 МЗП.
Статья 243. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию
Обязательному социальному страхованию подлежат:
1) работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе осуществляющие трудовую деятельность в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста;
3) лица, занимающиеся частной практикой;
4) физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее - физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера);
5) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс); (пп.5 действует до 01.01.2024 года)
6) индивидуальные помощники в соответствии с настоящим Кодексом.
Лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 настоящего Кодекса, не подлежат обязательному социальному страхованию.
Действие настоящей статьи распространяется на кандасов, а также постоянно проживающих на территории Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, наравне с гражданами Республики Казахстан.
Как видим, в Социального кодекса РК физические лица, с которыми заключены договоры ГПХ, будут подлежать обязательному социальному страхованию. Таким образом, нормой предусмотрена уплата социальных отчислений. На данный момент компания удерживает и перечисляет за счет физического лица ИПН, ОПВ и ВОСМС.
Дата ответа: 12.12.2023 года. Источник.
Вопрос:
Студент очной формы обучения работает по ГПХ: перечислять ли за него ВОСМС?
Ответ:
Если в компании работают по договору ГПХ студенты (очная форма обучения), имеющие справки с места учебы, нужно ли перечислять за них ВОСМС? Не будет ли считаться нарушением если не перечислять ВОСМС?
Обратимся к закону «Об ОСМС».
Согласно пп.1) п.3 ст.27 закона «Об ОСМС» от уплаты отчислений на ОСМС (ООСМС) освобождаются работодатели за лиц, указанных в пп. 1), 5), 7), 11), 12) и 13) п. 1 ст. 26 данного закона.
Согласно пп. 1) п.7 ст.28 закона «Об ОСМС» освобождаются от уплаты взносов на ОСМС (ВОСМС) лица, указанные в п.1 ст.26 данного закона.
В пп. 13) п.1 ст. 26 закона «Об ОСМС» указаны лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования.
Таким образом, если работники (по трудовому договору, ГПХ) являются студентами очных отделений колледжей, университетов, то доходы таких работников освобождаются от исчисления (удержания) ВОСМС и ООСМС.
Для того, чтобы подтвердить статус студента работникам нужно представить в бухгалтерию работодателя справку с места учебы с указанием курса и срока окончания учебного заведения. На основании данной справки бухгалтерия будет вправе не рассчитывать ОСМС и ВОСМС.
Обратимся к закону «Об ОСМС».
Согласно пп.1) п.3 ст.27 закона «Об ОСМС» от уплаты отчислений на ОСМС (ООСМС) освобождаются работодатели за лиц, указанных в пп. 1), 5), 7), 11), 12) и 13) п. 1 ст. 26 данного закона.
Согласно пп. 1) п.7 ст.28 закона «Об ОСМС» освобождаются от уплаты взносов на ОСМС (ВОСМС) лица, указанные в п.1 ст.26 данного закона.
В пп. 13) п.1 ст. 26 закона «Об ОСМС» указаны лица, обучающиеся по очной форме обучения в организациях среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего образования, а также послевузовского образования.
Таким образом, если работники (по трудовому договору, ГПХ) являются студентами очных отделений колледжей, университетов, то доходы таких работников освобождаются от исчисления (удержания) ВОСМС и ООСМС.
Для того, чтобы подтвердить статус студента работникам нужно представить в бухгалтерию работодателя справку с места учебы с указанием курса и срока окончания учебного заведения. На основании данной справки бухгалтерия будет вправе не рассчитывать ОСМС и ВОСМС.
Дата ответа: 07.11.2023 года. Источник.
Вопрос:
Является ли договор аренды авто с экипажем договором ГПХ?
Ответ:
Если ТОО по договору арендует автомобиль у физлица (не сотрудника ТОО) с экипажем, при этом расходы на закуп ГСМ лежат на физлице, то будет ли являться такой договор договором ГПХ? Какие налоги следует платить арендатору-ТОО?
Обратимся к ГК РК и НК РК.
Согласно нормам гражданского законодательства РК, физлица имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное владение и пользование. ТОО, в свою очередь, вправе заключать договора с физическими лицами. Т.е. заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон.
Согласно п.1 ст.540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель (арендодатель) обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
При этом, согласно п.1 ст. 541 ГК РК в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства.
Договор по предоставлению в аренду авто с экипажем относится к договорам ГПХ, а у арендатора-ТОО возникают обязанности налогового агента в случае, если физлицо-арендодатель не является ИП.
Следует обратить внимание на важный нюанс: если в аренду сдается авто без экипажа, то ОПВ с дохода физлица по договору аренды не уплачиваются. Если же сдается в аренду авто с экипажем (как в данном случае), то с дохода физлица по договору следует удерживать ОПВ, т.к. помимо имущества физлицо оказывает еще и услуги водителя.
Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ определяется в следующем порядке:
✔️ сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП,
✔️ минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст. 341 НК РК,
✔️ минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.
✔️ Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 НК РК (10%).
Согласно пп. 8 п. 2 и п. 4 ст. 14 закона «Об ОСМС» плательщиками взносов являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.
Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными НК РК.
На основании п. 1 и 5 ст. 28 и п. 21 и 3 ст. 29, п. 2 ст. 30 закона «Об ОСМС» взносы физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в 2% от объекта исчисления взносов.
Объектами исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы, исчисленные в соответствии со ст. 29 закона «Об ОСМС».
Т.е. доходами физлица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам.
Таким образом, если физическое лицо (не ИП) сдает в аренду ТОО по договору транспортные средства с экипажем и расходы по ГСМ лежат на арендодателе, то такой договор является договором ГПХ. ТОО является налоговым агентом и уплачивает за физлицо:
✔️ ИПН у источника выплаты 10%;
✔️ ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%);
✔️ ОПВ 10% (предел 50 МЗП в месяц).
ТОО отражает данные выплаты в своей налоговой отчетности (ф.910.00 и других, в зависимости от применяемого налогового режима).
Обратимся к ГК РК и НК РК.
Согласно нормам гражданского законодательства РК, физлица имеют право предоставлять транспортные средства за определенную плату во временное владение и пользование. ТОО, в свою очередь, вправе заключать договора с физическими лицами. Т.е. заключение сторонами каких-либо договоров осуществляется по усмотрению сторон.
Согласно п.1 ст.540 ГК РК по договору имущественного найма (аренды) наймодатель (арендодатель) обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование.
При этом, согласно п.1 ст. 541 ГК РК в имущественный наем могут быть переданы транспортные средства.
Договор по предоставлению в аренду авто с экипажем относится к договорам ГПХ, а у арендатора-ТОО возникают обязанности налогового агента в случае, если физлицо-арендодатель не является ИП.
Следует обратить внимание на важный нюанс: если в аренду сдается авто без экипажа, то ОПВ с дохода физлица по договору аренды не уплачиваются. Если же сдается в аренду авто с экипажем (как в данном случае), то с дохода физлица по договору следует удерживать ОПВ, т.к. помимо имущества физлицо оказывает еще и услуги водителя.
Согласно п. 2 ст. 353 НК РК, размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ определяется в следующем порядке:
✔️ сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся ИП,
✔️ минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной п.1 ст. 341 НК РК,
✔️ минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 346 НК РК.
✔️ Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 НК РК (10%).
Согласно пп. 8 п. 2 и п. 4 ст. 14 закона «Об ОСМС» плательщиками взносов являются физлица, получающие доходы по заключенным с налоговым агентом договорам ГПХ.
Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, в фонд осуществляются за счет доходов таких физических лиц налоговыми агентами, определенными НК РК.
На основании п. 1 и 5 ст. 28 и п. 21 и 3 ст. 29, п. 2 ст. 30 закона «Об ОСМС» взносы физлиц, получающих доходы по договорам ГПХ, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в 2% от объекта исчисления взносов.
Объектами исчисления взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, являются их доходы, исчисленные в соответствии со ст. 29 закона «Об ОСМС».
Т.е. доходами физлица по договорам ГПХ являются все начисленные доходы по данным договорам.
Таким образом, если физическое лицо (не ИП) сдает в аренду ТОО по договору транспортные средства с экипажем и расходы по ГСМ лежат на арендодателе, то такой договор является договором ГПХ. ТОО является налоговым агентом и уплачивает за физлицо:
✔️ ИПН у источника выплаты 10%;
✔️ ВОСМС 2% (предел в месяц 10 МЗП*2%);
✔️ ОПВ 10% (предел 50 МЗП в месяц).
ТОО отражает данные выплаты в своей налоговой отчетности (ф.910.00 и других, в зависимости от применяемого налогового режима).
Дата ответа: 24.10.2023 года. Источник.
Вопрос:
Договор ГПХ, как оплачивается ИПН и ОПВ с договоров ГПХ?
Ответ:
Договор ГПХ позволяет предпринимателю (заказчику) существенно экономить на сумме налогов и взносов за работников. Правильно оформленный договор защищает интересы обеих сторон. Подробнее о нюансах заключения договора ГПХ и о том, кто и какие отчисления обязан производить с договорной суммы, узнайте далее…
Что такое договора ГПХ и кто может по ним работать?
ГПХ – это договор гражданско-правового характера. Сторонами такого договора, как правило, являются физлицо (исполнитель) и ТОО или ИП (заказчик). Заключаются договора ГПХ на определенный объем услуг, например на услуги:
✔️ уборки;
✔️ погрузки/разгрузки;
✔️ охраны;
✔️ перевода;
✔️ бухгалтерского сопровождения и т.д.
Регулируются договора ГПХ Гражданским Кодексом РК и бывают двух видов:
✔️ договор подряда (ст.616 ГК РК);
✔️ договор возмездного оказания услуг (ст.683 ГК РК).
✔️ Договор подряда подразумевает, что подрядчик выполняет определенный объем работы в установленный срок своими силами и из собственных материалов. Применяется в основном с строительстве, бытовом подряде, проектных работах.
Договор возмездного оказания услуг подразумевает оказание исполнителем услуг заказчику на возмездной основе в установленный срок. Применяется при оказании услуг обучения, связи, консультационных, аудиторских и т.д.
Основным преимуществом заключения договора ГПХ в сравнении с трудовым договором является полное освобождение заказчика от нагрузки по «соцпакету». Т.е. заказчик не обязан уплачивать в бюджет от суммы доходов работника СО, СН и ОСМС. Исполнитель –физлицо выполняет работу по договору самостоятельно и не является индивидуальным предпринимателем.
Срок действия договора ГПХ законом не ограничен и определяется сторонами договора. Обязательным условием является только указание сроков начала и окончания производства работ (оказания услуг). При этом допускается их поэтапное установление с контролем промежуточных результатов.
Как производятся расчеты по договору ГПХ?
Оплата по договору ГПХ производится за весь указанный в нем объем услуг. Если на момент заключения договора ГПХ конечную сумму определить невозможно, то указывается цена за единицу выполненной работы (услуги).
Оплата может быть как предварительной, так и поэтапной (если этапы прописаны в договоре). Окончательный расчет производится после сдачи результата работ (оказания услуги).
Подтверждением факта приемки результата является Акт выполненных работ (форма Р-1 из приложения №50 к Приказу МФ РК №562 от 20.12.2012 г.).
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
ОПВ 10%;
ИПН у источника выплаты 10%;
ВОСМС -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
✔️ Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
✔️ Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
✔️ Кбе:11
✔️ БИК бенефициара: GCVPKZ2A
✔️ ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
✔️ БИН бенефициара: 160440007161
✔️ Код назначения платежа: 010
✔️ КБК: 901101 - Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
✔️ ИП;
✔️ частнопрактикующим лицом;
✔️ юрлицом;
✔️ структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР - ОПВ - ВОСМС) * 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
✔️ Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
✔️ Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
✔️ Кбе:11
✔️ БИК бенефициара: KKMFKZ2A
✔️ ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
✔️ БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
✔️ Код назначения платежа: 911
✔️ КБК: 101201 - ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
✔️ Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
✔️ Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
✔️ Кбе:11
✔️ БИК бенефициара: GCVPKZ2A
✔️ ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
✔️ БИН бенефициара: 160440007161
✔️ Код назначения платежа: 122
КБК: 904101 - Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Социальным налогом доходы, выплаченные по договорам ГПХ, не облагаются, поскольку исполнитель не является работником (с ним не заключен трудовой договор). Социальные отчисления также не производятся по этой же причине.
Что такое договора ГПХ и кто может по ним работать?
ГПХ – это договор гражданско-правового характера. Сторонами такого договора, как правило, являются физлицо (исполнитель) и ТОО или ИП (заказчик). Заключаются договора ГПХ на определенный объем услуг, например на услуги:
✔️ уборки;
✔️ погрузки/разгрузки;
✔️ охраны;
✔️ перевода;
✔️ бухгалтерского сопровождения и т.д.
Регулируются договора ГПХ Гражданским Кодексом РК и бывают двух видов:
✔️ договор подряда (ст.616 ГК РК);
✔️ договор возмездного оказания услуг (ст.683 ГК РК).
✔️ Договор подряда подразумевает, что подрядчик выполняет определенный объем работы в установленный срок своими силами и из собственных материалов. Применяется в основном с строительстве, бытовом подряде, проектных работах.
Договор возмездного оказания услуг подразумевает оказание исполнителем услуг заказчику на возмездной основе в установленный срок. Применяется при оказании услуг обучения, связи, консультационных, аудиторских и т.д.
Основным преимуществом заключения договора ГПХ в сравнении с трудовым договором является полное освобождение заказчика от нагрузки по «соцпакету». Т.е. заказчик не обязан уплачивать в бюджет от суммы доходов работника СО, СН и ОСМС. Исполнитель –физлицо выполняет работу по договору самостоятельно и не является индивидуальным предпринимателем.
Срок действия договора ГПХ законом не ограничен и определяется сторонами договора. Обязательным условием является только указание сроков начала и окончания производства работ (оказания услуг). При этом допускается их поэтапное установление с контролем промежуточных результатов.
Как производятся расчеты по договору ГПХ?
Оплата по договору ГПХ производится за весь указанный в нем объем услуг. Если на момент заключения договора ГПХ конечную сумму определить невозможно, то указывается цена за единицу выполненной работы (услуги).
Оплата может быть как предварительной, так и поэтапной (если этапы прописаны в договоре). Окончательный расчет производится после сдачи результата работ (оказания услуги).
Подтверждением факта приемки результата является Акт выполненных работ (форма Р-1 из приложения №50 к Приказу МФ РК №562 от 20.12.2012 г.).
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
ОПВ 10%;
ИПН у источника выплаты 10%;
ВОСМС -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
✔️ Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
✔️ Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
✔️ Кбе:11
✔️ БИК бенефициара: GCVPKZ2A
✔️ ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
✔️ БИН бенефициара: 160440007161
✔️ Код назначения платежа: 010
✔️ КБК: 901101 - Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
✔️ ИП;
✔️ частнопрактикующим лицом;
✔️ юрлицом;
✔️ структурным подразделением юрлица.
Ставка ИПН в 10% к доходам по ГПХ установлена п.1 ст.320 НК РК. Удержать налог нужно не позднее дня выплаты дохода (п.2 ст.351 НК РК), а перечислить в бюджет –до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. При этом при исчислении суммы ИПН по договору ГПХ применяется вычет по ОПВ и ВОСМС, то есть по формуле ИПН=(Сумма по АВР - ОПВ - ВОСМС) * 10%
Реквизиты для перечисления ИПН:
✔️ Наименование бенефициара: УГД по (город, район)
✔️ Банк бенефициара: ГУ «Комитет казначейства Министерства финансов РК»
✔️ Кбе:11
✔️ БИК бенефициара: KKMFKZ2A
✔️ ИИК бенефициара: KZ24070105KSN0000000
✔️ БИН бенефициара: БИН соответствующего УГД
✔️ Код назначения платежа: 911
✔️ КБК: 101201 - ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты
Отчисления на ОСМС заказчик за работника по договору ГПХ не производит, но обязан уплачивать взносы ОСМС (пп.8 п.2 ст.14, п.2 ст.30 закона №405-V от 16.11.2015 г.). Взносы производятся ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Реквизиты для перечисления взносов ОСМС:
✔️ Наименование бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
✔️ Банк бенефициара: НАО "Государственная корпорация "Правительство для граждан"
✔️ Кбе:11
✔️ БИК бенефициара: GCVPKZ2A
✔️ ИИК бенефициара: KZ92009MEDS368609103
✔️ БИН бенефициара: 160440007161
✔️ Код назначения платежа: 122
КБК: 904101 - Поступление отчислений и взносов на ОСМС
Социальным налогом доходы, выплаченные по договорам ГПХ, не облагаются, поскольку исполнитель не является работником (с ним не заключен трудовой договор). Социальные отчисления также не производятся по этой же причине.
Дата ответа: 01.09.2023 года. Источник.
avgur.kz | ©2016