Вопросы и ответы по СНР на основе упрощенной декларации.
Вопрос:
За какой период проводится проверка?
Ответ:
По ст. 48 НК исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого:
1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок исковой давности составляет три года.
Срок исковой давности составляет пять лет с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, для следующих категорий налогоплательщиков:
1) субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;
2) осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
3) резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 настоящего Кодекса
ВЫВОД: Налоговая проверка провозится за период исковой давности 3 года стандартно и 5 лет для отдельных категорий налогоплательщиков
1) налоговый орган вправе исчислить, начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и платежей в бюджет;
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок исковой давности составляет три года.
Срок исковой давности составляет пять лет с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, для следующих категорий налогоплательщиков:
1) субъектов крупного предпринимательства, отнесенных к такой категории субъектов в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;
2) осуществляющих деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
3) резидентов Республики Казахстан, соответствующих условиям главы 30 настоящего Кодекса
ВЫВОД: Налоговая проверка провозится за период исковой давности 3 года стандартно и 5 лет для отдельных категорий налогоплательщиков
Дата ответа: 01.04.2024 года. Источник.
Вопрос:
Какие виды деятельности может вести ИП на упрощенке в 2024 г.
Ответ:
Какие виды работ/услуг можно оказывать ИП на упрощенке в 2024 г.?
Обратимся к НК РК.
Виды деятельности, по которым можно работать ИП на упрощенке, каким-либо отдельным документом не регламентированы. Однако, есть виды деятельности, для которых действует прямой запрет на применение упрощенки .Виды деятельности, на которые не распространяется данный спецрежим, указаны в ст.683 НК РК.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК упрощенку вправе применять налогоплательщики, соответствующие условиям перечисленным в ст. 683 НК РК, в том числе не осуществляющие следующие виды деятельности:
✔️ производство подакцизных товаров;
✔️ хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
✔️ реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
✔️ проведение лотерей;
✔️ недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
✔️ сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
✔️ консультационные и (или) маркетинговые услуги;
✔️ деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
✔️ финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
✔️ деятельность в области права, юстиции и правосудия;
✔️ деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;
аренда и эксплуатация торгового рынка;
✔️ сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с ЗРК о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
✔️ деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;
✔️ деятельность в рамках финансового лизинга.
Таким образом, ИП на упрощенке в 2024 г. может осуществлять любые виды деятельности, кроме перечисленных в пп.3 п.2 ст.683 НК РК, при соблюдении всех условий для применения упрощенки, перечисленных в ст. 683 НК РК (ограничения по доходу, численности персонала, отсутствия агентских договоров и т.д.).
Обратимся к НК РК.
Виды деятельности, по которым можно работать ИП на упрощенке, каким-либо отдельным документом не регламентированы. Однако, есть виды деятельности, для которых действует прямой запрет на применение упрощенки .Виды деятельности, на которые не распространяется данный спецрежим, указаны в ст.683 НК РК.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 683 НК РК упрощенку вправе применять налогоплательщики, соответствующие условиям перечисленным в ст. 683 НК РК, в том числе не осуществляющие следующие виды деятельности:
✔️ производство подакцизных товаров;
✔️ хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
✔️ реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
✔️ проведение лотерей;
✔️ недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
✔️ сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
✔️ консультационные и (или) маркетинговые услуги;
✔️ деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
✔️ финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
✔️ деятельность в области права, юстиции и правосудия;
✔️ деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;
аренда и эксплуатация торгового рынка;
✔️ сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с ЗРК о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
✔️ деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;
✔️ деятельность в рамках финансового лизинга.
Таким образом, ИП на упрощенке в 2024 г. может осуществлять любые виды деятельности, кроме перечисленных в пп.3 п.2 ст.683 НК РК, при соблюдении всех условий для применения упрощенки, перечисленных в ст. 683 НК РК (ограничения по доходу, численности персонала, отсутствия агентских договоров и т.д.).
Дата ответа: 21.03.2024 года. Источник.
Вопрос:
Какие ФНО сдавать ИП на упрощенке при оказании услуг нерезиденту?
Ответ:
При получении дохода от оказания услуг нерезиденту ИП на упрощенке следует применить ставку в размере 3 процентов к облагаемой сумме, а также предоставить в налоговую отчетность по ФНО 910.00.
Следовательно, доход, полученный как в Казахстане, так и за пределами РК не влияет на стандарт налогообложения ИП на упрощенке, за рядом некоторых исключений, описанных в 6 пункте 681 статьи Налогового кодекса РК.
Следовательно, доход, полученный как в Казахстане, так и за пределами РК не влияет на стандарт налогообложения ИП на упрощенке, за рядом некоторых исключений, описанных в 6 пункте 681 статьи Налогового кодекса РК.
Дата ответа: 31.01.2024 года. Источник.
Вопрос:
Могут ли консультационные услуги по бухучету работать по упрощенке?
Ответ:
Консультации в сфере бухучета - это сфера деятельности, в отношении которой запрещено применение упрощенного режима налогообложения.
К этим же запретам относятся:
✔️ услуги в области маркетинга;
✔️ услуги в области юстиции, правосудия;
✔️ услуги в области аудита;
✔️ услуги в области финансовой и страховой деятельности с участием посредника в лице брокера или страхового агента.
Полный перечень видов деятельности касательно, которых стоит запрет на упрощенку, приведен в 683 статье Налогового кодекса РК.
Напоминаем, что основные услуги использования упрощенного СНР, следующие:
✔️ максимум 30 сотрудников в рабочем штабе;
✔️ не более 24.038 МРП за полугодие (показатель доходности).
К этим же запретам относятся:
✔️ услуги в области маркетинга;
✔️ услуги в области юстиции, правосудия;
✔️ услуги в области аудита;
✔️ услуги в области финансовой и страховой деятельности с участием посредника в лице брокера или страхового агента.
Полный перечень видов деятельности касательно, которых стоит запрет на упрощенку, приведен в 683 статье Налогового кодекса РК.
Напоминаем, что основные услуги использования упрощенного СНР, следующие:
✔️ максимум 30 сотрудников в рабочем штабе;
✔️ не более 24.038 МРП за полугодие (показатель доходности).
Дата ответа: 17.01.2024 года. Источник.
Вопрос:
Как подать заявление на снятие с учета по НДС?
Ответ:
Процедуру снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость (НДС) предусматривает статья 85 Налогового кодекса, для снятия с регистрационного учета по НДС необходимо выполнить следующие действия:
Заполнить декларацию по НДС (форма 300.00) и указать вид декларации – "ликвидационная".
В день предоставления декларации подать заявление о регистрационном учете по НДС, указав отметку "Снятие с учета по НДС".
Сдать декларацию и подать заявление можно в Кабинете налогоплательщика.
После проверки формы налоговый орган снимет налогоплательщика с учета по НДС в течение 5 рабочих дней.
При этом при подаче ликвидационной декларации следует учесть несколько нюансов:
✔️ При наличии на лицевом счете ИП/ТОО НДС, который подлежит отнесению в зачет, вернуть себе эту сумму не получится – она перейдет в доход государства.
✔️ Если есть долги по уплате НДС, пени, то нужно их погасить до подачи ликвидационной декларации.
✔️ При наличии на балансе у ИП/ТОО товаров, материалов, основных средств, биологических активов и т.д., на них необходимо
исчислить НДС по ставке 12% на день, предшествующий подаче ликвидационной формы 300.00, и оплатить исчисленную сумму в бюджет.
Это делается для того, чтобы определить остатки, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, и доначислить по ним НДС, поскольку эти остатки признаются облагаемым оборотом по реализации.
Отразить начисление следует в ликвидационной декларации.
Заполнить декларацию по НДС (форма 300.00) и указать вид декларации – "ликвидационная".
В день предоставления декларации подать заявление о регистрационном учете по НДС, указав отметку "Снятие с учета по НДС".
Сдать декларацию и подать заявление можно в Кабинете налогоплательщика.
После проверки формы налоговый орган снимет налогоплательщика с учета по НДС в течение 5 рабочих дней.
При этом при подаче ликвидационной декларации следует учесть несколько нюансов:
✔️ При наличии на лицевом счете ИП/ТОО НДС, который подлежит отнесению в зачет, вернуть себе эту сумму не получится – она перейдет в доход государства.
✔️ Если есть долги по уплате НДС, пени, то нужно их погасить до подачи ликвидационной декларации.
✔️ При наличии на балансе у ИП/ТОО товаров, материалов, основных средств, биологических активов и т.д., на них необходимо
исчислить НДС по ставке 12% на день, предшествующий подаче ликвидационной формы 300.00, и оплатить исчисленную сумму в бюджет.
Это делается для того, чтобы определить остатки, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, и доначислить по ним НДС, поскольку эти остатки признаются облагаемым оборотом по реализации.
Отразить начисление следует в ликвидационной декларации.
Дата ответа: 24.11.2023 года. Источник.
Вопрос:
Какую отчетность сдавать по подакцизным товарам?
Ответ:
За подакцизными товарами государство осуществляет особый контроль. Нужно ли организации, реализующей подакцизные товары (например, алкоголь), сдавать какую-нибудь дополнительную отчетность?
Для реализующих алкогольную продукцию утверждены Правила представления деклараций по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции (приказ Минфина №88 от 13.02.2015 г.).
Согласно данным Правилам, декларация по обороту алкогольной продукции (далее – Декларация 3) представляется физлицами и юрлицами, осуществляющими оборот алкогольной продукции на основании лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции. Сдается декларация в налоговую.
Таким образом, помимо стандартных форм, предусмотренных выбранным налоговым режимом, налогоплательщик, реализующий алкогольную продукцию, сдает в налоговую Декларацию-3. Но только в том случае, если он ведет оптовую торговлю алкогольной продукцией. Розничные реализаторы алкогольной продукции данную декларацию не сдают.
Для реализующих алкогольную продукцию утверждены Правила представления деклараций по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции (приказ Минфина №88 от 13.02.2015 г.).
Согласно данным Правилам, декларация по обороту алкогольной продукции (далее – Декларация 3) представляется физлицами и юрлицами, осуществляющими оборот алкогольной продукции на основании лицензии на хранение и оптовую реализацию алкогольной продукции. Сдается декларация в налоговую.
Таким образом, помимо стандартных форм, предусмотренных выбранным налоговым режимом, налогоплательщик, реализующий алкогольную продукцию, сдает в налоговую Декларацию-3. Но только в том случае, если он ведет оптовую торговлю алкогольной продукцией. Розничные реализаторы алкогольной продукции данную декларацию не сдают.
Дата ответа: 07.10.2023 года. Источник.
Вопрос:
При какой сумме ИП на упрощенке нужно встать на учет по НДС?
Ответ:
По достижении какой суммы дохода ИП на упрощенке должен встать на учет по НДС? Ориентироваться на 24 038 МРП или на 20 000 МРП?
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.683 НК РК лимит дохода для применения СНР на основе упрощенной декларации составляет 24 038 МРП (82 931 100 тг. в 2023 г.) за полугодие.
Согласно ст.82 НК РК для постановки на учет по НДС лимит составляет 20 000 МРП (69 000 000 тг. в 2023 г.) за год, если налогоплательщик не применяет ТИС.
Если ТИС применяется, то лимит увеличивается еще на 124 184 МРП (п.4 ст.82 НК РК), т.е. еще на 428 434 800 тг.
Таким образом, ИП на упрощенке, не применяющему ТИС, следует одновременно следить за двумя лимитами:
✔️ чтобы не превысить 24 038 МРП за полугодие (в противном случае он потеряет право на применение упрощенки);
✔️ чтобы не превысить 20 000 МРП за год (в противном случае возникает обязанность встать на учет по НДС).
Это два разных лимита и следить следует за соблюдением каждого в отдельности.
Обратимся к НК РК.
Согласно ст.683 НК РК лимит дохода для применения СНР на основе упрощенной декларации составляет 24 038 МРП (82 931 100 тг. в 2023 г.) за полугодие.
Согласно ст.82 НК РК для постановки на учет по НДС лимит составляет 20 000 МРП (69 000 000 тг. в 2023 г.) за год, если налогоплательщик не применяет ТИС.
Если ТИС применяется, то лимит увеличивается еще на 124 184 МРП (п.4 ст.82 НК РК), т.е. еще на 428 434 800 тг.
Таким образом, ИП на упрощенке, не применяющему ТИС, следует одновременно следить за двумя лимитами:
✔️ чтобы не превысить 24 038 МРП за полугодие (в противном случае он потеряет право на применение упрощенки);
✔️ чтобы не превысить 20 000 МРП за год (в противном случае возникает обязанность встать на учет по НДС).
Это два разных лимита и следить следует за соблюдением каждого в отдельности.
Дата ответа: 25.09.2023 года. Источник.
Вопрос:
Нужно ли выплачивать зарплату работникам, если у ИП нет дохода?
Ответ:
Не всегда деятельность ИП приносит стабильный доход. Бывает так, что заказов нет в течение нескольких месяцев, но при этом есть сотрудники, которых не хочется увольнять. Приостанавливать деятельность официально тоже не всегда есть смысл. Если работникам на период отсутствия заказов выплачивается минимальная зарплата, уплачиваются все соцплатежи, как это затем отразить в ф.910.00? Ведь доход будет «0», а расходы на оплату труда понесены. Как объяснить это налоговикам?
Обратимся к ТК РК.
В ТК РК есть понятие простоя. Согласно пп.10) п.1 ст.1 ТК РК простой – это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, организационного, иного производственного или природного характера, а также в случаях введения чрезвычайного или военного положения, объявления чрезвычайной ситуации либо при введении иных ограничительных мероприятий, в том числе карантина, по решению государственных органов или их должностных лиц.
Ограничение по продолжительности простоя законом не предусмотрено. Однако, у работодателя все же должны быть объективные основания на каждый случай введения простоя.
Согласно п.1 ст.112 ТК РК порядок оформления простоя и условия оплаты времени простоя определяются трудовым, коллективным договорами, если порядок оформления простоя не предусмотрен в трудовом, коллективном договорах, то начало простоя оформляется актом работодателя с указанием причины простоя.
На период простоя у работников есть право на получение оплаты этого времени. Право работника на оплату простоев предусмотрено пп.6) п.1 ст.22 ТК РК.
Оплата простоя по причине, не зависящей от работодателя и работника, устанавливается в размере не ниже 1 МЗП, по вине работодателя – в размере не менее 50% от средней заработной платы работника. Время простоя, допущенного по вине работника, оплате не подлежит.
Таким образом, если оформлен простой, нужно это время оплачивать работникам в размере, зависящем от причин простоя. Если простой официально не оформить, то отсутствие дохода ИП не освобождает его от выплаты зарплаты работникам в полном объеме. Напомним, вовремя и в полном объеме выплачивать зарплату –обязанность работодателя (пп.5 п.2 ст.23 ТК РК).
Поэтому, чтобы сэкономить на расходах в сложный период, следует оформить простой официально, что позволит выплачивать работникам только по 1 МЗП и с этой же суммы рассчитывать и уплачивать социальные платежи.
В ф.910.00 следует отражать все по факту –доход «0», расходы на оплату труда и социальные платежи –в фактически произведенном объеме. При возникновении вопросов со стороны налоговых органов можно пояснить, что ИП использовал личные деньги, чтобы исполнить свои обязательства как работодателя.
Обратимся к ТК РК.
В ТК РК есть понятие простоя. Согласно пп.10) п.1 ст.1 ТК РК простой – это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, организационного, иного производственного или природного характера, а также в случаях введения чрезвычайного или военного положения, объявления чрезвычайной ситуации либо при введении иных ограничительных мероприятий, в том числе карантина, по решению государственных органов или их должностных лиц.
Ограничение по продолжительности простоя законом не предусмотрено. Однако, у работодателя все же должны быть объективные основания на каждый случай введения простоя.
Согласно п.1 ст.112 ТК РК порядок оформления простоя и условия оплаты времени простоя определяются трудовым, коллективным договорами, если порядок оформления простоя не предусмотрен в трудовом, коллективном договорах, то начало простоя оформляется актом работодателя с указанием причины простоя.
На период простоя у работников есть право на получение оплаты этого времени. Право работника на оплату простоев предусмотрено пп.6) п.1 ст.22 ТК РК.
Оплата простоя по причине, не зависящей от работодателя и работника, устанавливается в размере не ниже 1 МЗП, по вине работодателя – в размере не менее 50% от средней заработной платы работника. Время простоя, допущенного по вине работника, оплате не подлежит.
Таким образом, если оформлен простой, нужно это время оплачивать работникам в размере, зависящем от причин простоя. Если простой официально не оформить, то отсутствие дохода ИП не освобождает его от выплаты зарплаты работникам в полном объеме. Напомним, вовремя и в полном объеме выплачивать зарплату –обязанность работодателя (пп.5 п.2 ст.23 ТК РК).
Поэтому, чтобы сэкономить на расходах в сложный период, следует оформить простой официально, что позволит выплачивать работникам только по 1 МЗП и с этой же суммы рассчитывать и уплачивать социальные платежи.
В ф.910.00 следует отражать все по факту –доход «0», расходы на оплату труда и социальные платежи –в фактически произведенном объеме. При возникновении вопросов со стороны налоговых органов можно пояснить, что ИП использовал личные деньги, чтобы исполнить свои обязательства как работодателя.
Дата ответа: 21.09.2023 года. Источник.
Вопрос:
Кто должен сдать ФНО 270 и ФНО 250 до 15 сентября 2023 года?
Ответ:
В Комитете государственных доходов напомнили о сроках представления декларации. 15 сентября 2023 года завершается срок сдачи декларации второго этапа всеобщего декларирования в электронном виде.
Напомним, лица, представившие в 2021 году декларацию об активах и обязательствах в рамках всеобщего декларирования, обязаны с 2022 года ежегодно представлять декларацию о доходах и имуществе. Это также касается лиц, уволенных с государственной службы, и лиц, вышедших из категории граждан, обязанных представить декларацию.
Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) в этом году впервые должны представить штатные работники государственных учреждений, бюджетных организаций и субъектов квазигосударственного сектора, а также их супруги.
При этом физические лица, оказывающие услуги по договору гражданско-правового характера, то есть не являющиеся штатными работниками таких организаций, не представляют Декларацию в 2023 году.
Физическим лицом декларация представляется по месту жительства (прописки).
Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) необходимо представить в орган государственных доходов по месту жительства в срок до 15 сентября 2023 года в электронном виде.
Напомним, всеобщее декларирование проходит в Казахстане в 4 этапа:
✔️ с 1 января 2021 декларации предоставляют государственные служащие и лица, приравненные к ним, и их супруги;
✔️ с 1 января 2023 будут декларироваться работники госучрежденийи квазигоссектора и их супруги;
✔️ с 1 января 2024 декларирование вводится для руководителей и учредителей (участников) юридических лиц, а также ИП и их супругов;
✔️ с 1 января 2025 - оставшиеся категории граждан.
Напомним, лица, представившие в 2021 году декларацию об активах и обязательствах в рамках всеобщего декларирования, обязаны с 2022 года ежегодно представлять декларацию о доходах и имуществе. Это также касается лиц, уволенных с государственной службы, и лиц, вышедших из категории граждан, обязанных представить декларацию.
Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) в этом году впервые должны представить штатные работники государственных учреждений, бюджетных организаций и субъектов квазигосударственного сектора, а также их супруги.
При этом физические лица, оказывающие услуги по договору гражданско-правового характера, то есть не являющиеся штатными работниками таких организаций, не представляют Декларацию в 2023 году.
Физическим лицом декларация представляется по месту жительства (прописки).
Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) необходимо представить в орган государственных доходов по месту жительства в срок до 15 сентября 2023 года в электронном виде.
Напомним, всеобщее декларирование проходит в Казахстане в 4 этапа:
✔️ с 1 января 2021 декларации предоставляют государственные служащие и лица, приравненные к ним, и их супруги;
✔️ с 1 января 2023 будут декларироваться работники госучрежденийи квазигоссектора и их супруги;
✔️ с 1 января 2024 декларирование вводится для руководителей и учредителей (участников) юридических лиц, а также ИП и их супругов;
✔️ с 1 января 2025 - оставшиеся категории граждан.
Дата ответа: 14.09.2023 года. Источник.
Вопрос:
Как рассчитать максимальную сумму соцотчислений для самого ИП?
Ответ:
С 01.07.2023 г. с вступлением в силу Социального кодекса изменился порядок расчета СО для ИП в свою пользу. Те ИП, кто заинтересован в перечислении максимальной суммы соцотчислений за себя (для будущих соцвыплат из ГФСС), задаются вопросом: как теперь высчитать максимум СО? Ведь суммы, принимаемые для расчета СО и ОПВ должны быть равны? Нужно ли от суммы для начисления СО отнимать сумму ОПВ? Давайте разберемся…
Обратимся к Социальному кодексу.
Согласно п.1 ст.244 Социального кодекса СО для ИП устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая предпринимателем самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу. Она должна быть равна доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но при этом не должна быть более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК (ст.245 Социального Кодекса).
Также доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП (490 000 тг. в 2023 г.). А в случае, если доход ИП составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП (с 70 000 тг. в 2023 г.)
Расчет социальных отчислений выполняется по формуле:
✔️ СО за ИП = (Доход для расчета ОПВ и СО – ОПВ) * 3,5%
Например:
✔️ Если доход ИП равен 1 МЗП (70 000 тг.), то СО рассчитываются с 1 МЗП (70 000 *3,5% = 2 450 тг.);
✔️ Если доход ИП менее 1 МЗП (например, 50 000 тг.), то СО рассчитываются все равно с 1 МЗП (70 000 *3,5% = 2 450 тг.);
Если доход ИП превышает 1 МЗП (например, составляет 100 000 тг.), то СО рассчитываются за минусом ОПВ (100 000- 10 000 (ОПВ))*3,5%= 3 150 тг.).
Например, ИП получил доход за месяц равный 500 000 тг. и решил уплатить за себя СО по максимуму. Напомним, максимальный доход для расчета СО равен 7 МЗП (490 000 тг. в 2023 г.).
Доход для расчета СО:
(500 000 -50 000 (ОПВ)) *3,5% =450 000 *3,5% =15 750 тг. (СО к уплате).
450 000 тг. не превышают лимит в 7 МЗП (490 000 тг.), значит СО можно уплатить со всей суммы в 450 000 тг.
Таким образом, ИП принял в качестве базы для расчета ОПВ и СО 500 000 тг. Она не превышает налогооблагаемый доход (равна ему), и в свою пользу ИП уплатит:
✔️ 50 000 тг. (ОПВ)
✔️ 15 750 тг. (СО).
Условие о соблюдении равенства баз для расчета ОПВ и СО выполняется.
Но если ИП хочет уплатить за себя максимально возможную сумму (рассчитать СО от полных 7 МЗП), то ему в качестве базы для расчета ОПВ и СО следует взять 544 444 тг.(в 2023 г.).
Откуда взялась сумма 544 444 тг.? Она рассчитывается «от обратного». Согласно Социальному кодексу максимальная сумма СО не должна превышать:
(7*70 000) *3,5% =490 000 *3,5% =17 150 тг.
Т.е. сумма в 490 000 тг. должна получиться как результат «доход минус ОПВ».
Рассчитаем «от обратного», обозначив искомую сумму дохода как Х:
(Х -10%Х) = 490 000 тг.
Х =544 444 тг.
Проверим расчет, подставив полученную сумму в формулу расчета СО:
✔️ 544 444*10% =54 444 тг. (ОПВ)
✔️ (544 444 -54 444 (ОПВ))*3,5% =490 000 *3,5% =17 150 тг. (СО).
✔️ Сумма к уплате соответствует максимально возможной по закону сумме СО.
Следовательно, ИП, установивший для себя доход для расчета ОПВ в размере 544 444 тг. уплатит:
✔️ 54 444 тг. (ОПВ)
✔️ 17 150 тг. (СО – максимально возможная по закону сумма в 2023 г.).
Но следует помнить, что налогооблагаемый доход за месяц в этом случае тоже не может быть меньше 544 444 тг.
Таким образом, если ИП планирует в 2023 г. перечислять за себя максимально возможную сумму СО, ему следует:
✔️ обеспечить себе налогооблагаемый доход в месяц не менее 544 444 тг.;
✔️ установить в качестве базы для расчета ОПВ сумму не менее 544 444 тг.;
✔️ делать расчет СО от суммы «доход минус ОПВ» (но не более, чем от суммы 490 000 тг. в 2023 г.).
Обратимся к Социальному кодексу.
Согласно п.1 ст.244 Социального кодекса СО для ИП устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая предпринимателем самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу. Она должна быть равна доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но при этом не должна быть более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК (ст.245 Социального Кодекса).
Также доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП (490 000 тг. в 2023 г.). А в случае, если доход ИП составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП (с 70 000 тг. в 2023 г.)
Расчет социальных отчислений выполняется по формуле:
✔️ СО за ИП = (Доход для расчета ОПВ и СО – ОПВ) * 3,5%
Например:
✔️ Если доход ИП равен 1 МЗП (70 000 тг.), то СО рассчитываются с 1 МЗП (70 000 *3,5% = 2 450 тг.);
✔️ Если доход ИП менее 1 МЗП (например, 50 000 тг.), то СО рассчитываются все равно с 1 МЗП (70 000 *3,5% = 2 450 тг.);
Если доход ИП превышает 1 МЗП (например, составляет 100 000 тг.), то СО рассчитываются за минусом ОПВ (100 000- 10 000 (ОПВ))*3,5%= 3 150 тг.).
Например, ИП получил доход за месяц равный 500 000 тг. и решил уплатить за себя СО по максимуму. Напомним, максимальный доход для расчета СО равен 7 МЗП (490 000 тг. в 2023 г.).
Доход для расчета СО:
(500 000 -50 000 (ОПВ)) *3,5% =450 000 *3,5% =15 750 тг. (СО к уплате).
450 000 тг. не превышают лимит в 7 МЗП (490 000 тг.), значит СО можно уплатить со всей суммы в 450 000 тг.
Таким образом, ИП принял в качестве базы для расчета ОПВ и СО 500 000 тг. Она не превышает налогооблагаемый доход (равна ему), и в свою пользу ИП уплатит:
✔️ 50 000 тг. (ОПВ)
✔️ 15 750 тг. (СО).
Условие о соблюдении равенства баз для расчета ОПВ и СО выполняется.
Но если ИП хочет уплатить за себя максимально возможную сумму (рассчитать СО от полных 7 МЗП), то ему в качестве базы для расчета ОПВ и СО следует взять 544 444 тг.(в 2023 г.).
Откуда взялась сумма 544 444 тг.? Она рассчитывается «от обратного». Согласно Социальному кодексу максимальная сумма СО не должна превышать:
(7*70 000) *3,5% =490 000 *3,5% =17 150 тг.
Т.е. сумма в 490 000 тг. должна получиться как результат «доход минус ОПВ».
Рассчитаем «от обратного», обозначив искомую сумму дохода как Х:
(Х -10%Х) = 490 000 тг.
Х =544 444 тг.
Проверим расчет, подставив полученную сумму в формулу расчета СО:
✔️ 544 444*10% =54 444 тг. (ОПВ)
✔️ (544 444 -54 444 (ОПВ))*3,5% =490 000 *3,5% =17 150 тг. (СО).
✔️ Сумма к уплате соответствует максимально возможной по закону сумме СО.
Следовательно, ИП, установивший для себя доход для расчета ОПВ в размере 544 444 тг. уплатит:
✔️ 54 444 тг. (ОПВ)
✔️ 17 150 тг. (СО – максимально возможная по закону сумма в 2023 г.).
Но следует помнить, что налогооблагаемый доход за месяц в этом случае тоже не может быть меньше 544 444 тг.
Таким образом, если ИП планирует в 2023 г. перечислять за себя максимально возможную сумму СО, ему следует:
✔️ обеспечить себе налогооблагаемый доход в месяц не менее 544 444 тг.;
✔️ установить в качестве базы для расчета ОПВ сумму не менее 544 444 тг.;
✔️ делать расчет СО от суммы «доход минус ОПВ» (но не более, чем от суммы 490 000 тг. в 2023 г.).
Дата ответа: 17.08.2023 года. Источник.
Вопрос:
В каком размере нужно платить ОПВ, СО, ВОСМС за себя и нужно ли продолжать это делать, если за месяц фактически не было дохода по ИП?
Ответ:
Согласно п.4 ст.25 закона «О пенсионном обеспечении…» ИП уплачивают ОПВ в свою пользу в размере 10% от полученного дохода, но не менее 10% от 1 МЗП, и не более 10% от 50 МЗП.
При этом под полученным доходом понимается не вся сумма, полученная ИП от предпринимательской деятельности за месяц, а та, что он решил принять в качестве базы для расчета ОПВ (выбирает самостоятельно, в диапазоне от 1 до 50 МЗП, но не более фактически полученного дохода).
Так, если за месяц ИП получил фактический доход в размере 4 000 000 тг., он может выбрать в качестве базы для расчета ОПВ за себя любую сумму от 70 000 тг. (1 МЗП в 2023 г.) до 3 500 000 тг.(50*70 000 = 3 500 000 тг.).
Если получено за месяц 3 000 000 тг., в качестве базы можно выбрать сумму от 70 000 тг. до 3 000 000 тг. (50 МЗП или 3 500 000 тг. уже нельзя будет взять в качестве базы, потому что потолок ограничен еще и фактически полученным доходом – 3 000 000 тг.).
В случае отсутствия дохода ИП вправе (но не обязан!) уплачивать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10% от 1 МЗП. Если не оплачивать ОПВ в свою пользу при отсутствии дохода, это не будет нарушением.
Касательно СО: согласно п. 2, 5 ст. 15 закона «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления СО для ИП за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, но (как и в случае в ОПВ) не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.
Однако диапазон сумм, которые можно принять для себя в качестве базы для расчета СО за себя ниже, чем по ОПВ: от 1 до 7 МЗП. Ставка применяется в размере 3,5%. При отсутствии дохода СО не уплачиваются.
Касательно медстрахования: согласно п. 5 ст. 28 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС ИП устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления взносов.
При этом объект исчисления взносов ИП установлен четко: 1,4 МЗП. Исключение – ИП, приостановившие представление налоговой отчетности в соответствии с НК РК. Т.е. если ИП действующее, то ВОСМС платить придется вне зависимости от того, был ли за месяц доход или нет.
Таким образом, если у ИП на упрощенке есть доход, он уплачивает за себя ОПВ, СО и ВОСМС.
При отсутствии дохода ИП на упрощенке уплачивает за себя ВОСМС, ОПВ –по желанию в размере 10% от 1 МЗП, СО не уплачиваются. Если ИП официально приостановлено в соответствии со ст.213 НК РК –то не уплачивается даже ВОСМС.
ИПН и СН за себя ИП на упрощенке платит не ежемесячно, а раз в полугодие, после предоставления ф.910.00. Ставка ИПН 1,5% и СН -1,5% (итого с дохода ИП на упрощенке налоги составят 3% от дохода).
Напомним, что с 01.01.2023 г. завершился период освобождения от уплаты ИПН и СН для малого бизнеса на спецрежимах, а значит, за 1 и 2 полугодие 2023 г. и далее нужно будет после сдачи ф.910.00 уплатить исчисленные 3%.
При этом под полученным доходом понимается не вся сумма, полученная ИП от предпринимательской деятельности за месяц, а та, что он решил принять в качестве базы для расчета ОПВ (выбирает самостоятельно, в диапазоне от 1 до 50 МЗП, но не более фактически полученного дохода).
Так, если за месяц ИП получил фактический доход в размере 4 000 000 тг., он может выбрать в качестве базы для расчета ОПВ за себя любую сумму от 70 000 тг. (1 МЗП в 2023 г.) до 3 500 000 тг.(50*70 000 = 3 500 000 тг.).
Если получено за месяц 3 000 000 тг., в качестве базы можно выбрать сумму от 70 000 тг. до 3 000 000 тг. (50 МЗП или 3 500 000 тг. уже нельзя будет взять в качестве базы, потому что потолок ограничен еще и фактически полученным доходом – 3 000 000 тг.).
В случае отсутствия дохода ИП вправе (но не обязан!) уплачивать ОПВ в ЕНПФ в свою пользу из расчета 10% от 1 МЗП. Если не оплачивать ОПВ в свою пользу при отсутствии дохода, это не будет нарушением.
Касательно СО: согласно п. 2, 5 ст. 15 закона «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления СО для ИП за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, но (как и в случае в ОПВ) не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.
Однако диапазон сумм, которые можно принять для себя в качестве базы для расчета СО за себя ниже, чем по ОПВ: от 1 до 7 МЗП. Ставка применяется в размере 3,5%. При отсутствии дохода СО не уплачиваются.
Касательно медстрахования: согласно п. 5 ст. 28 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» ВОСМС ИП устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления взносов.
При этом объект исчисления взносов ИП установлен четко: 1,4 МЗП. Исключение – ИП, приостановившие представление налоговой отчетности в соответствии с НК РК. Т.е. если ИП действующее, то ВОСМС платить придется вне зависимости от того, был ли за месяц доход или нет.
Таким образом, если у ИП на упрощенке есть доход, он уплачивает за себя ОПВ, СО и ВОСМС.
При отсутствии дохода ИП на упрощенке уплачивает за себя ВОСМС, ОПВ –по желанию в размере 10% от 1 МЗП, СО не уплачиваются. Если ИП официально приостановлено в соответствии со ст.213 НК РК –то не уплачивается даже ВОСМС.
ИПН и СН за себя ИП на упрощенке платит не ежемесячно, а раз в полугодие, после предоставления ф.910.00. Ставка ИПН 1,5% и СН -1,5% (итого с дохода ИП на упрощенке налоги составят 3% от дохода).
Напомним, что с 01.01.2023 г. завершился период освобождения от уплаты ИПН и СН для малого бизнеса на спецрежимах, а значит, за 1 и 2 полугодие 2023 г. и далее нужно будет после сдачи ф.910.00 уплатить исчисленные 3%.
Дата ответа: 01.08.2023 года. Источник.
Вопрос:
Как правильно рассчитать строку 910.00.003 «Среднесписочная численность работников»?
Ответ:
Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, представляют налоговую отчетность по форме 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса».
✔️ В строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период.
✔️ Среднесписочная численность и для ИП и для Юр лиц рассчитывается по одинаковой формуле:
(А+В+С+D+Е+F) / 6 месяцев где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.
✔️ В статье рассмотрим заполнение строки 910.00.003 на примере.
✔️ В строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период.
✔️ Среднесписочная численность и для ИП и для Юр лиц рассчитывается по одинаковой формуле:
(А+В+С+D+Е+F) / 6 месяцев где А, В, С, D, Е и F – количество работников за каждый месяц налогового периода.
✔️ В статье рассмотрим заполнение строки 910.00.003 на примере.
Дата ответа: 21.07.2023 года. Источник.
Вопрос:
Можно ли с упрощенки перейти на СНР «розничный налог»?
Ответ:
С 01.01.2022 г. в Казахстане был снижен порог для обязательной постановки на учет по НДС. Если ранее он составлял 30 000 МРП, то с текущего года -20 000 МРП (61 260 000 тг. в 2022 г.).
Это создало риск для многих предпринимателей стать плательщиками НДС без их желания –при достижении указанного порога по доходу.
При этом, в Казахстане на период с 01.01.2021-01.01.2023 гг. стал действовать новый спецрежим «розничный налог» (глава 77-1 НК РК), который не предусматривает предела для постановки на учет по НДС. Многие предприниматели на упрощенке задумались о смене налогового режима в 2022 г. с упрощенки на розничный налог. Возможно ли сделать это напрямую? Или придется сначала поработать год на ОУР? И можно ли потом будет вернуться обратно на упрощенку, когда СНР «розничный налог» перестанет действовать?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.2 ст.679 НК РК налогоплательщики могут перейти:
на упрощенку с ОУР, патента и СНР с использованием мобильного приложения.
на режим розничного налога –с ОУР или иного СНР.
При этом, согласно п.4 ст.679 НК РК, при переходе с СНР для субъектов малого бизнеса на ОУР, обратный переход возможен только через 1 год работы на ОУР.
Таким образом, ИП на упрощенке, желающий сэкономить на НДС, вправе перейти на СНР «розничный налог» напрямую, минуя ОУР.
Но при этом не предусмотрен переход с розничного налога на другой СНР. Т.е. с 01.01.2023 г. (когда действие режима розничного налога закончится) ИП придется перейти на ОУР, отработать на данном режиме год, и только затем предприниматель сможет вернуться обратно на упрощенку.
Поэтому к попытке экономии на НДС при смене налогового режима следует подойти взвешенно и просчитать свои расходы не только в перспективе года, но и с учетом работы на ОУР в 2023 г. Только имея на руках точный расчет следует принимать решение о переходе на розничный налог.
Также следует учитывать и ограничение по видам деятельности – не всегда применение данного спецрежима допустимо в принципе.
Это создало риск для многих предпринимателей стать плательщиками НДС без их желания –при достижении указанного порога по доходу.
При этом, в Казахстане на период с 01.01.2021-01.01.2023 гг. стал действовать новый спецрежим «розничный налог» (глава 77-1 НК РК), который не предусматривает предела для постановки на учет по НДС. Многие предприниматели на упрощенке задумались о смене налогового режима в 2022 г. с упрощенки на розничный налог. Возможно ли сделать это напрямую? Или придется сначала поработать год на ОУР? И можно ли потом будет вернуться обратно на упрощенку, когда СНР «розничный налог» перестанет действовать?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.2 ст.679 НК РК налогоплательщики могут перейти:
на упрощенку с ОУР, патента и СНР с использованием мобильного приложения.
на режим розничного налога –с ОУР или иного СНР.
При этом, согласно п.4 ст.679 НК РК, при переходе с СНР для субъектов малого бизнеса на ОУР, обратный переход возможен только через 1 год работы на ОУР.
Таким образом, ИП на упрощенке, желающий сэкономить на НДС, вправе перейти на СНР «розничный налог» напрямую, минуя ОУР.
Но при этом не предусмотрен переход с розничного налога на другой СНР. Т.е. с 01.01.2023 г. (когда действие режима розничного налога закончится) ИП придется перейти на ОУР, отработать на данном режиме год, и только затем предприниматель сможет вернуться обратно на упрощенку.
Поэтому к попытке экономии на НДС при смене налогового режима следует подойти взвешенно и просчитать свои расходы не только в перспективе года, но и с учетом работы на ОУР в 2023 г. Только имея на руках точный расчет следует принимать решение о переходе на розничный налог.
Также следует учитывать и ограничение по видам деятельности – не всегда применение данного спецрежима допустимо в принципе.
Дата ответа: 28.04.2023 года. Источник.
avgur.kz | ©2016