Вопросы и ответы по СНР розничного налога

Вопрос:
Ставка розничного налога в Бескарагайском районе снижена.
Ответ:
Бескарагайским районным маслихатом области Абай от 19 марта 2024 года № 14/6-VIII принято решение о понижении ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Бескарагайском районе.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Бескарагайском районе снижен с 4% на 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН/ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 02.04.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога в Кокпектинском районе снижена.
Ответ:
Кокпектинским районным маслихатом области Абай от 19 марта 2024 года № 11-2 принято решение о понижении ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Кокпектинском районе.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Кокпектинском районе снижен с 4% на 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН/ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 02.04.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога в Зайсанском районе снижена
Ответ:
Зайсанским районным маслихатом Восточно-Казахстанской области от 27 марта 2024 года № VIII-21-20 принято решение о понижении ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Зайсанском районе.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Зайсанском районе снижен с 4% на 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН/ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 02.04.2024 года. Источник.
Вопрос:
Что проверяют при налоговой проверке?
Ответ:
При налоговой документальной комплексной проверке проверяют правильность и своевременность исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

В комплексную проверку могут быть включены вопросы тематических проверок, в том числе вопросы:

✔️ исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных настоящим Кодексом, а также Социальным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании»;
✔️ правомерности применения положений международных договоров (соглашений);
✔️ трансфертного ценообразования;
✔️ государственного регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, а также оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;
✔️ иные вопросы по соблюдению законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением, которого возложен на налоговые органы.
Дата ответа: 02.04.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога в городе Сатпаеве снижена.
Ответ:
Сатпаевским городским маслихатом области Ұлытау от 28 февраля 2024 года № 105 принято решение о понижении ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в городе Сатпаеве.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в городе Сатпаеве снижен с 4 до 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН /ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 12.03.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога в Есильском районе Северо-Казахстанской области снижена.
Ответ:
Маслихатом Есильского района Северо-Казахстанской области от 1 марта 2024 года № 14/221 принято решение о понижении ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Есильском районе Северо-Казахстанской области.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Есильском районе Северо-Казахстанской области снижен с 4% на 3% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН/ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 12.03.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога по Макатскому району снижена.
Ответ:
Макатским районным маслихатом Атырауской области от 1 марта 2024 года № 81-VIII принято решение о понижении ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога по Макатскому району.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога по Макатскому району снижен с 4 до 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН/ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 12.03.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога в Алгинском районе снижена.
Ответ:
Алгинским районным маслихатом Актюбинской области от 1 марта 2024 года № 130 принято решение о понижении ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Алгинском районе.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Алгинском районе снижен с 4 до 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН /ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 12.03.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога в г. Атырау будет снижена.
Ответ:
Атырауским городским Маслихатом разработан и вынесен на обсуждение проект решения о понижении ставки корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога в городе Атырау с 4% на 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период, с 1 января 2024 года.

Свои комментарии и замечания можно оставлять на портале "Открытые НПА".

Дата ответа: 05.03.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога в Исатайском районе снижена.
Ответ:
Исатайским районным маслихатом Атырауской области от 27 февраля 2024 года № 74-VIII принято решение о понижении ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Исатайском районе.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Исатайском районе снижен с 4 до 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН /ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 04.03.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога в Мугалжарском районе снижена.
Ответ:
Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в Мугалжарском районе снижен с 4% до 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН /ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3..
Дата ответа: 29.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога в городе Курчатове снижена.
Ответ:
Курчатовским городским маслихатом области Абай от 21 февраля 2024 года № 15/93-VIII принято решение о понижении ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в городе Курчатове.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в городе Курчатове снижен с 4 на 3% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН/ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 29.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
В чем отличие ИП на розничном налоге от ТОО на розничном налоге?
Ответ:
ИП на СНР розничном налоге исчисляет ИПН (Индивидуальный подоходный налог), ТОО на розничном налоге исчисляет КПН (Корпоративный подоходный налог). В остальном форма отчетности, налоговые ставки, сроки уплаты не отличаются.
Дата ответа: 28.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Если я учредитель ТОО на розничном налоге, могу ли я открыть ИП на специальном налоговом режиме?
Ответ:
Если Вы учредитель ТОО, параллельно являетесь владельцем ИП на упрощенном режиме, то ТОО имеет право перейти на СНР розничного налога, так как в условиях применения розничного налога говорится о том, что учредитель или участник юридического лица применяющего СНР розничный налог не вправе быть учредителем или участником другого юридического лица на СНР. Следовательно, ИП является физическим лицом.
Дата ответа: 28.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Какое количество сотрудников можно нанять на розничном налоге?
Ответ:
Согласно утвержденным правилам для применения Розничного налога, количество сотрудников не должно превышать 200 человек за квартал.

Дата ответа: 28.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Что является объектом налогообложения на розничном налоге?

Ответ:
Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами и определяемый совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов, установленному статьей 681 НК РК.
Дата ответа: 28.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога снижена в г. Усть-Каменогорске

Ответ:
Решением Усть-Каменогорского городского маслихата Восточно-Казахстанской области от 16 февраля 2024 года № 16/2-VIII принято решение о понижении на 50 процентов ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в г. Усть-Каменогорске.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в г. Усть-Каменогорск снижен с 4 до 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН /ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 27.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога снижена в г. Талдыкоргане
Ответ:
Маслихатом города Талдыкоргана области Жетісу от 12 февраля 2024 года № 16-93 принято решение о понижении на 50 процентов ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога по городу Талдыкоргану.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие ретроспективно - с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога по городу Талдыкоргану снижен с 4% (четырех процентов) до 2% (двух процентов).

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН /ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 26.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога снижена в г. Жезказгане

Ответ:
Жезказганским городским маслихатом области Ұлытау от 13 февраля 2024 года № 15/84 принято решение о понижении на 50 процентов ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога по городу Жезказган.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога по городу Жезказган снижен с 4% на 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН /ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.

Дата ответа: 25.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога снижена в Шуском районе


Ответ:
Шуским районным маслихатом Жамбылской области от 12 февраля 2024 года № 16-4 принято решение о понижении на 50 процентов ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога по Шускому району.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога по Шускому району снижен с 4% до 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН /ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 24.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Ставка розничного налога снижена в г. Каражале
Ответ:
Каражалским городским маслихатом области Ұлытау от 9 февраля 2024 года № 135 принято решение о понижении на 50 процентов ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в городе Каражале.

Как указывается в тексте решения, данная норма вводится в действие с 1 января 2024 года.

Данным решением размер ставки налогов при применении специального налогового режима розничного налога в городе Каражале снижен с 4% до 2% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период.

Напомним, местные представительные органы имеют право понижать ставку КПН /ИПН для режима розничного налога согласно п. 5 ст. 696-3 Налогового кодекса.
Дата ответа: 23.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Обязан ли я выписывать ЭСФ на розничном налоге?
Ответ:
Обязаны выписывать на розничном налоге по требованию покупателя и по сделке свыше 1000 МРП.
Дата ответа: 22.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Могу ли я заниматься несколькими видами деятельности на розничном налоге?
Ответ:
В рамках режима розничного налога вы имеете право заниматься несколькими видами деятельности, которые перечислены в списке, утвержденном Правительством РК. При несоответствии вашего кода основных видов экономической деятельности (ОКЭД) для режима розничного налога у вас нет права применять данный режим.
Дата ответа: 22.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Обязан ли предприниматель иметь при себе первичные документы на приобретение товаров на СНР розничный налог?
Ответ:
Предприниматель на СНР розничного налога при реализации товаров должен иметь первичные документы на приобретение товаров, так как СНР розничного налога не относится к субъектам малого бизнеса, от ведения бухгалтерского учета розничный налог не освобождается, соответственно первичные документы необходимы.
Дата ответа: 22.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Может ли ИП на розничном налоге открывать торговые точки в других регионах?
Ответ:
ИП на розничном налоге может открывать торговые точки по РК.
Дата ответа: 22.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Может ли открывать структурные подразделения ТОО на розничном налоге в других регионах РК?
Ответ:
ТОО на розничном налоге может открывать структурные подразделения в разных регионах РК.
Дата ответа: 22.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Нужно ли вести бухгалтерский учет на розничном налоге?
Ответ:
Согласно пункту 1, статьи 678 СНР розничный налог не относится к субъектам малого бизнеса, которые могут не вести бухгалтерский учет. Налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам от 2% до 4% по физическим лицам и 8% по юридическим лицам. Так как СНР розничного налога не относится к субъектам малого бизнеса, от ведения бухгалтерского учета розничный налог не освобождается.
Дата ответа: 22.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Может ли ТОО на общеустановленном режиме с НДС перейти на СНР розничный налог?
Ответ:
При соблюдении требований для применения СНР розничного налога и при снятии с учета по НДС, ТОО на общеустанновленнном режиме может перейти на СНР розничного налога.

Важно: Убедитесь, что ваш код основных видов экономической деятельности (ОКЭД) входит в утвержденный Правительством список видов деятельности, разрешенных для применения режима розничного налога.
Дата ответа: 16.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Какие отчеты нужно сдавать на СНР розничном налоге?
Ответ:
При применении СНР розничного налога сдается 913.00 форма, если есть сотрудники сдается 200.00 форму, где указывается заработная плата и все удержания. Налоговый период для СНР розничного налога - календарный квартал.

ФНО представляется в УГД по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

✔️ не позднее 15 мая
✔️ не позднее 15 августа
✔️ не позднее 15 ноября
✔️ не позднее 15 февраля.
Дата ответа: 16.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Какую ставку применять если совершили реализацию Юридическому лицу?
Ответ:
8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления КПН или ИПН.

Важно: Не все формы юридических лиц берут затраты на вычет, к примеру вашими контрагентами могут быть Государственные учреждения, соответственно по ним можно применять ставки от 2% до 4% в зависимости от региона.
Дата ответа: 16.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Какую ставку применять если совершили реализацию физическому лицу?
Ответ:
От 2% до 4% по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, в зависимости от региона.
Дата ответа: 16.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Как узнать подходит ли мой вид деятельности для применения СНР розничного налога?
Ответ:
Информация по видам деятельности есть в перечне ОКЭД Утвержденном Правительством РК для целей применения режима розничного налога.

Важно: Не соответствие вида деятельности повлечет штрафы после выявления налоговым органом.
Дата ответа: 10.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Может ли налогоплательщик применяющий СНР розничного налога быть плательщиком НДС?
Ответ:
Пунктами 2 и 4 статьи 82 Налогового кодекса определено, что в случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС. Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В минимум оборота, не включаются, в том числе обороты индивидуального предпринимателя, применяющего СНР розничного налога. В Налоговом кодексом отсутствует норма, обязывающая снятия с регистрационного учета по НДС налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога.

В связи с чем, налогоплательщики, осуществляющие СНР розничного налога, вправе быть плательщиками НДС.
Дата ответа: 10.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Как понять какие ставки на розничном налоге применяются в моем населенным пункте?
Ответ:
Местные представительные органы имеют право понижать размер ставки 4% не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта. На сегодняшний день местными представительными органамипринято решение о понижении размера ставки по Карагандинской, Кызылординской, Улытауской и Жамбылской областям (до 2%) и по г. Астане (до 3%).
Дата ответа: 10.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
У меня ТОО на упрощенном режиме, могу ли я дополнительно открыть ИП на СНР розничном налоге?
Ответ:
СНР розничного налога вправе применять юридические лица и Индивидуальные предприниматели. Если Вы ТОО на упрощенном режиме, то дополнительно Вы можете открыть ИП на розничном налоге.

Дата ответа: 10.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Как определить могу ли я применить специальный налоговый режим на розничном налоге?
Ответ:
Специальный налоговый режим розничного налога в праве применять налогоплательщики, соответствующие следующим
условиям:

✔️ среднесписочная численность работников за налоговый период непревышает 200 человек;
✔️ доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;
✔️ осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных правительством для целей применения данного режима.и.
Дата ответа: 10.02.2024 года. Источник.
Вопрос:
Может ли ИП на розничном налоге не вести бухгалтерский учет?
Ответ:
В случае использования розничного налога предприятие ОБЯЗАНО вести не только бухгалтерский учет, но и раздельный учет доходов с целью дальнейшего исчисления налоговых обязательств (согласно 683 статье Налогового кодекса РК).

Согласно казахстанскому законодательству, могут НЕ вести бухгалтерский учет ИП, соответствующие следующим требованиям (ВАЖНО, что должны быть удовлетворены все требования одновременно):

используется специальный налоговый режим для среднего и малого бизнеса;
✔️ ИП не имеет статус плательщика НДС;
✔️ ИП не является субъектом естественной монополии.
Дата ответа: 23.01.2024 года. Источник.
Вопрос:
Розничный налог 2024: список новых видов деятельности (проект).
Ответ:
Список новых видов деятельности (проект):

Скачать в формате Microsoft Excel
Скачать в формате Adobe Reader
Дата ответа: 13.12.2023 года. Источник.
Вопрос:
Изменения по розничному налогу с 2024 года?
Ответ:
В рамках рассматриваемого проекта Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс предусматриваются изменения по розничному налогу с 2024 года.

✔️ Нельзя будет применять розничный налог, если учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим.

Изменится порядок определения дохода на розничном налоге на основании статьи 681 НК РК.

Решения о понижении размера ставки розничного налога местным представительными органами будут приниматься до 31 марта 2024 года и будет вводится с 1 января 2024 года, последующие Решения будут вступать в силу только с 2025 года.

Изменения вносятся в статью 696-3, где изменятся п. 2 и абзац 1 п.7:

✔️ Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами и определяемый совокупно за налоговый период в порядке, аналогичном порядку определения доходов, установленному статьей 681 настоящего Кодекса.

Также изменятся сроки принятия решения о снижении о понижении размера ставки принимается местным представительным органом (изменения в Статью 57-17 Закона о введении в действие):

«Статья 57-17. Приостановить с 1 января 2023 года до 31 марта 2024 года действие абзаца третьего пункта 5 статьи 696-3 Налогового кодекса, установив, что в период приостановления данный абзац действует в следующей редакции:

1) с 1 января 2023 года до 1 января 2024 года:

«Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия и подлежит официальному опубликованию.»;

2) с 1 января 2024 года до 31 марта 2024 года:

«Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 31 марта текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия и подлежит официальному опубликованию.».
Дата ответа: 27.11.2023 года. Источник.
Вопрос:
ИП с 1 ноября перешел с упрощенки на розничный налог: какие декларации и когда сдавать?
Ответ:
При смене налогового режима в середине отчетного периода предприниматели часто затрудняются с вопросом сдачи деклараций. Так, если ИП с 1 ноября 2023 г. перешел с упрощенки на розничный налог, то когда нужно сдавать ф.910.00 за 2-е полугодие 2023 г.? Ждать января 2024 г. или можно отчитаться в ноябре –декабре 2023 г., а в 2024 г. уже сдать декларацию по розничному налогу? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК.

Согласно п.3 ст.38 НК РК налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) по окончании налогового периода.

К исключениям относятся:

✔️ приостановление представления ФНО;
✔️ ликвидация ИП;
✔️ представление расчета стоимости патента (ф.911.00) до наступления налогового периода.

Поскольку смена налогового режима не входит в исключения, то ИП не может исполнить досрочно налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности.

Согласно п.2 ст.684 НК РК налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие. Т.е. ИП не имеет права сдать ф.910.00 раньше окончания 2-го полугодия 2023 г.

В соответствии с п.1 ст.688 НК РК упрощенная декларация за 2 полугодие 2023 г. должна быть представлена в период с 01.01.2024 г. до 15.02.2024 г.

Поскольку ИП сменил налоговый режим с 01.11.2023 г., в ф.910.00 он должен будет отчитаться за период с июля по октябрь 2023 г. включительно.

А декларацию по розничному налогу (ф.913.00) и ф.200.00 за 4 квартал 2023 г. нужно будет также сдать в 2024 г., отчитавшись за ноябрь- декабрь 2023 г.
Дата ответа: 21.11.2023 года. Источник.
Вопрос:
Продление отчетности без рисков по СУР.
Ответ:
Многие налогоплательщики откладывают сдачу квартальной отчетности на последние дни, в результате, не успевая подготовить отчеты, некоторые из них отправляют пустые формы (пустографки).

В данной ситуации прежде всего важно планировать своевременную сдачу отчетности.
Если же времени оказалось недостаточно для подготовки всех расчетов и своевременной сдачи декларации, отправка пустографки будет неверным решением, так как это негативно отразится на СУР (системе управления рисками) вашей компании.

Рекомендует воспользоваться возможностью продления срока представления налоговой отчетности, предусмотренной Налоговым кодексом РК.

Согласно ст. 212 НК налогоплательщик (налоговый агент) вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронной форме, за исключением заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Для этого в налоговый орган по месту регистрационного учета направляется уведомление установленной формы, в том числе через Кабинет налогоплательщика, до истечения установленного срока представления налоговой отчетности.

Необходимо подчеркнуть, что продление не изменяет срок уплаты налогов и платежей в бюджет.

Обращаем внимание, что срок представления отчетности не продлевается для налогоплательщиков с высокой степенью риска по СУР, за исключением ИП, применяющих специальный налоговый режим (СНР).

Для того, чтобы продлить срок представления налоговой отчетности, необходимо в Кабинете налогоплательщика в закладке Налоговое заявление заполнить Уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности
Дата ответа: 15.11.2023 года. Источник.
Вопрос:
ТОО на розничном налоге: сдавать ли форму 100.00?
Ответ:
ТОО, недавно сменившие режим налогообложения и перешедшие на применение специального налогового режима розничного налога, задаются вопросом: какую форму налоговой отчетности теперь предоставлять? СНР розничный налог требует предоставления ф.913.00. Но нужно ли дополнительно предоставлять также и ф.100.00? Не будет ли нарушением, если не предоставить декларацию по КПН? Давайте разберемся.

Обратимся к НК РК.

Согласно п.2 ст.696-1 НК РК, СНР розничного налога предусматривает, что КПН или ИПН (кроме ИПН у источника выплаты) исчисляется и удерживается по особому порядку.

На основании п.2 ст.696-2 НК РК налогоплательщики на розничном налоге сдают декларацию по ф.913.00. Сдается она в налоговую по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Согласно п.1 ст.696-2 налоговым периодом по розничному налогу является квартал.

НК РК не содержит требования для ТОО, применяющих СНР розничный налог, отчитываться по КПН дополнительно по ф.100.00. Это подтверждается и ответом Председателя КГД МФ РК от 28.01.2021 г. на вопрос № 661811 от 14.01.2021 г., согласно которому налогоплательщики на розничном налоге предоставляют ф.913.00, а формы 100.00 (для ТОО) и 220.00 (для ИП) не предоставляются.

Таким образом, ТОО на розничном налоге достаточно ежеквартально предоставлять только ф.913.00 и ф.200.00 (по сотрудникам).
Дата ответа: 21.10.2023 года. Источник.
Вопрос:
Розничный налог: будет ли снято ограничение в 500 кв.м. при сдаче в аренду помещений?
Ответ:
Арендодатели, сдающие большие помещения в аренду, и желающие перейти на розничный налог, пока не могут этого сделать, т.к. действует ограничение по площади: 500 кв.м. Если площадь сдаваемого в аренду помещения больше, то применять розничный налог арендодатель не вправе. Есть ли перспектива, что в новом НК РК будет снято данное ограничение?
Обратимся к текущей редакции НК РК.

В настоящее время для применения розничного налога существует ряд ограничений. Так, согласно ст.696-3 НК РК спецрежим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

✔️ среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;
✔️ доход за календарный год не превышает 600 000 МРП (в 2023 г. - 2 070 000 000 тг.);
✔️ осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Постановлением Правительства РК №393 от 23.05.2023 г.

Что касается аренды, то в указанном Перечне присутствуют виды деятельности:

✔️ 68201 – Аренда и управление собственной недвижимостью;
✔️ 68202 – Аренда (субаренда) и эксплуатация арендуемой недвижимости.

Но при этом сделана оговорка, что исключением является аренда (субаренда) торгового рынка, субаренда торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством РК, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания.

Таким образом, если субъект является собственником помещения и сдает в аренду любое помещение, кроме торгового рынка, данные ограничения по применению СНР розничного налога его не касаются. Ограничения относятся к дальнейшей субаренде помещений, в том числе торговых помещений с торговой площадью, превышающей 500 кв.м.

В настоящее время МНЭ РК проводит работу по разработке нового Налогового кодекса. Любой налогоплательщик может направить свои предложения по совершенствованию норм НК РК на электронный адрес МНЭ РК: tax@economy.gov.kz.

В т.ч. можно предложить снять ограничение по площади. МНЭ РК рассмотрит предложение с точки зрения целесообразности.

Дата ответа: 25.09.2023 года. Источник.
Вопрос:
Какие маслихаты снизили ставки розничного налога?
Ответ:
Дата ответа: 17.08.2023 года. Источник.
Вопрос:
В каких случаях при применении системы розничного налога нужно выписывать ЭСФ и когда выписка ЭСФ не является обязательной?
Ответ:
В Налоговый кодекс внесли изменения в части применения розничного налога, а также были дополнены статьи касательно выписки электронных счет-фактур.

Какие именно дополнения были внесены в НК РК?

Дополнена статья 242:

Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных либо чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг;

Дополнена статья 412:

Пункт 1 дополнен подпунктом 12) следующего содержания: «12) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, по требованию покупателя товаров, работ, услуг в целях соблюдения положений пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса»;

Подпункт 1) пункта 13 дополнен абзацем четвертым следующего содержания: «с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг»;

Дополнена статья 242:

Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производятся при соблюдении положений пункта 3 настоящей статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных либо чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг»

Иными словами, если вы применяете систему розничного налога, то вы так же, как и все налогоплательщики, обязаны выписывать ЭСФ по требованию покупателя и при сделках свыше 1 000 МРП.

Если вы выбили чек с помощью специального мобильного приложения, выписка ЭСФ не является обязательной.
Дата ответа: 21.07.2023 года. Источник.
Вопрос:
Просьба пояснить применяемые ставки по СНР розничного налога во втором квартале 2023 года. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РК, для СНР розничного налога установлены ставки 4 и 8%. При этом применение ставки 8% вводится с 21 мая 2023 года (в «середине» второго квартала). На основании изложенного, просьба пояснить:

✔️ Правильно ли мы понимаем, что все доходы 2 квартала до 22 мая облагаются по ставке 4%?
✔️ После 22 мая к доходам применяется одна из установленных ставок (4 или 8%) в зависимости от условий из применения?
Ответ:
Согласно пункту 4 статьи 696-3 Налогового кодекса исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима (далее – СНР) розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:

✔️ 4 % по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами;
✔️ 8 % по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 Налогового кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.

Таким образом, в случае, если налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, выписывает электронный счет-фактуру покупателю для целей подтверждения им отнесения расходов на вычеты, такой доход подлежит обложению с применением ставки КПН/ИПН в размере 8%.

В остальных случаях выписка электронного счета-фактуры (не для целей подтверждения расходов на вычеты), подлежит обложению с применением ставки КПН/ИПН в размере 4%. Вместе с тем, обращаем внимание, что подпунктом 7) пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)»статья 242 Налогового кодекса дополнена пунктом 3-2 следующего содержания: «3-2.

Вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, применяющих СНР розничного налога, производятся при соблюдении положений пункта 3 статьи 3-2 Налогового кодекса и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и (или) передачи данных либо чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер покупателя товаров, работ, услуг.».

Данная норма вводится в действие по истечении шестидесяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, то есть с 21 мая 2023 года. Таким образом, доходы налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога, подлежат обложению с применением ставки КПН/ИПН: до 20 мая т.г. в размере 4%; с 21 мая т.г. в размере 4% или 8%.
Дата ответа: 26.06.2023 года. Источник.