НДС и форма 328.00
Вопрос:
ТОО с НДС приобрело легковое авто без НДС: при перепродаже выставлять ЭСФ с НДС или без?
Ответ:
Согласно пп. 1 п. 1, п. 2 ст.369 НК РК облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст.370 НК РК.
При этом к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.
Согласно пп.1 п.1 ст. 372 НК РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар. Размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС.
Согласно пп.1 п.15 ст.381 НК РК, при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.
При реализации нужно оформить форму ДА-1, договор, ЭСФ.
Согласно п. 9 ст.412 НК РК налогоплательщики указывают в счете-фактуре:
✔️ по оборотам, облагаемым НДС, - сумму НДС;
✔️ по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС».
Согласно п.13 ст.412 НК РК в случаях, предусмотренных пп. 2, 5, 7 ч.1 п. 1 ст. 412 НК РК, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.
Таким образом, если ТОО-плательщик НДС приобрело легковое авто (которое признается основным средством) у физлица, то при его реализации другому физлицу, размер оборота по реализации по НДС определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. Данный оборот по реализации облагается по ставке НДС 12%. Данная ставка указывается в ЭСФ. При этом, если покупатель –физлицо приобретает авто для личных нужд, а не в целях предпринимательской деятельности, то выписка ЭСФ не требуется.
При этом к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением: работ, услуг; денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.
Согласно пп.1 п.1 ст. 372 НК РК оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар. Размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС.
Согласно пп.1 п.15 ст.381 НК РК, при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, размер оборота по реализации определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.
При реализации нужно оформить форму ДА-1, договор, ЭСФ.
Согласно п. 9 ст.412 НК РК налогоплательщики указывают в счете-фактуре:
✔️ по оборотам, облагаемым НДС, - сумму НДС;
✔️ по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС».
Согласно п.13 ст.412 НК РК в случаях, предусмотренных пп. 2, 5, 7 ч.1 п. 1 ст. 412 НК РК, выписка счета-фактуры не требуется при реализации:
физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.
Таким образом, если ТОО-плательщик НДС приобрело легковое авто (которое признается основным средством) у физлица, то при его реализации другому физлицу, размер оборота по реализации по НДС определяется как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей. Данный оборот по реализации облагается по ставке НДС 12%. Данная ставка указывается в ЭСФ. При этом, если покупатель –физлицо приобретает авто для личных нужд, а не в целях предпринимательской деятельности, то выписка ЭСФ не требуется.
Дата ответа: 20.09.2023 года. Источник.
Вопрос:
В ИС ЭСФ обновление по подписанию документов посредством сканирования QR-кода.
Ответ:
Комитет государственных доходов МФ РК сообщает, что 15 сентября 2023 года в период с 00:00 часов до 02:00 часов по времени г. Астана в информационной системе «Электронные счета-фактуры» будут проведены работы по обновлению системы с простоем.
Обновление системы будет проведено с целью добавления дополнительного функционала по подписанию электронных документов на веб-портале.
На веб-версии будет предоставлен на выбор способ подписания:
✔️ ЭЦП ключом;
✔️ при помощи QR-кода.
При выборе подписания посредством QR-кода необходимо:
✔️ открыть приложение egov Mobile;
✔️ авторизоваться в приложении eGov mobile;
✔️ на главной странице eGov mobile нажать на «eGov QR»;
✔️ отсканировать отображенный на веб портале ИС ЭСФ QR-код и подписать.
При успешном подписании ИС ЭСФ электронному документу будет присвоен регистрационный номер.
В случае возникновения вопросов по работе подписания электронных документов посредством QR-кода просим обращаться на электронную почту esfsd@kgd.minfin.gov.kz
Обновление системы будет проведено с целью добавления дополнительного функционала по подписанию электронных документов на веб-портале.
На веб-версии будет предоставлен на выбор способ подписания:
✔️ ЭЦП ключом;
✔️ при помощи QR-кода.
При выборе подписания посредством QR-кода необходимо:
✔️ открыть приложение egov Mobile;
✔️ авторизоваться в приложении eGov mobile;
✔️ на главной странице eGov mobile нажать на «eGov QR»;
✔️ отсканировать отображенный на веб портале ИС ЭСФ QR-код и подписать.
При успешном подписании ИС ЭСФ электронному документу будет присвоен регистрационный номер.
В случае возникновения вопросов по работе подписания электронных документов посредством QR-кода просим обращаться на электронную почту esfsd@kgd.minfin.gov.kz
Дата ответа: 15.09.2023 года. Источник.
Вопрос:
Сертификат резидентства: для чего нужен и как получить?
Ответ:
Что такое сертификат резиденства?
Сертификат резидентства - документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также тот факт, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Казахстан заключил международный договор.
Согласно ст. 218 НК РК, если резидент ведет деятельность в иностранном государстве, с которым Казахстан заключил международный договор, то резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.
Т.е. иностранец может либо предоставить сертификат резидентства, выданный другом государством, в казахстанскую налоговую, либо предоставить казахстанский сертификат в налоговую другой страны (если он является резидентом РК).
Кто может получить казахстанский сертификат резидентства?
Получить казахстанский сертификат резидентства могут:
✔️ иностранные юридические лица, являющиеся резидентом РК на основании того, что место их эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) находится в РК;
✔️ граждане РК;
✔️ иностранцы или лица без гражданства, являющиеся резидентами РК;
✔️ иностранцы или лица без гражданства, являющиеся инвестиционными резидентами Международного финансового центра «Астана».
Как получить казахстанский сертификат резидентства?
Согласно ст.218 НК РК для подтверждения резидентства Республики Казахстан лицо представляет в налоговую, вышестоящую по отношению к УГД МФ РК, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства.
К заявлению прикладываются следующие документы:
✔️ иностранное юрлицо - нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в РК места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);
✔️ гражданин РК, являющийся резидентом, – копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;
✔️ иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, – нотариально засвидетельствованные копии паспорта или удостоверения лица без гражданства, ВНЖ (при его наличии) и документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);
✔️ иностранец или лицо без гражданства, являющееся инвестиционным резидентом МФЦ «Астана»:
✔️ нотариально засвидетельствованную копию заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;
✔️ нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);
✔️ копию документа, подтверждающего уплату сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство;
✔️ письмо-подтверждение, выдаваемое Администрацией МФЦ «Астана» за соответствующий период;
✔️ письмо-подтверждение, выданное органом внутренних дел о том, что иностранец или лицо без гражданства не является лицом, гражданство Республики Казахстан которого прекращено в течение последних двадцати лет, предшествующих первоначальному обращению для участия в программе инвестиционного налогового резидентства.
В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство при первоначальном обращении, то при последующей подаче налогового заявления на подтверждение резидентства предоставление письма-подтверждения, выданного органом внутренних дел, не требуется.
Куда подавать документы?
Получить сертификат резидентства РК можно:
✔️ обратившись с пакетом документов в ЦОН;
✔️ онлайн через портал «Egov.kz» («Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Подтверждение резидентства Республики Казахстан»).
Услуга оказывается бесплатно в течение 3 рабочих дней. Ускоренного варианта предоставления услуги не предусмотрено.
Аналогичными способами можно получить и дубликат сертификата резидентства.
Документ выдается сроком на 1 календарный год.
В каком виде выдается сертификат?
При получении сертификата в казахстанском ЦОНе или через портал документ может быть выдан услугополучателю:
✔️ в бумажной форме (утвержденной МФ РК или по форме, установленной компетентным органом иностранного государства);
✔️ в форме электронного документа (при этом датой выдачи является дата размещения такого документа на интернет-ресурсе уполномоченного органа).
Если же иностранец самостоятельно представляет сертификат резидентства своего государства, то требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента, определены ст.675 НК РК.
Так, сертификат может быть представлен в виде:
✔️ оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы или документ, легализующий подпись должностного лица и печать компетентного органа должен быть размещен на интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию;
✔️ нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством РК или документ, легализующий подпись и печать иностранного нотариуса, должен быть размещен на интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию;
✔️ бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.
Легализация документа в РК не требуется в случае, если:
✔️ документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства;
✔️ установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица международным договором, процедурой взаимного согласования или решением органа ЕАЭС.
Так, например, если казахстанские компании сотрудничают с контрагентами из стран Таможенного союза (РФ, Беларусь, Кыргызстан) или ЕАЭС, то во избежание двойного налогообложения запрашивают сертификат о резидентстве.
Законом №11-II от 30.12.1999 г. Казахстан присоединился к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов. Таким образом отменены требования к легализации официальных документов к странам, с которыми у Казахстана заключены международные договоры. Выданные странами, присоединившимися к Конвенции, документы, принимаются остальными участниками без апостилирования и консульской легализации.
Следовательно, сертификат резиденства от стран, входящих в Таможенный союз, в Казахстане апостилировать не требуется.
Куда и как часто предоставлять подтверждение резидентства?
Согласно п.7 ст.666 НК РК налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности:
✔️ суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту;
✔️ суммы удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров;
✔️ ставки подоходного налога;
наименования международных договоров.
Согласно п.4 ст.666 НК РК нормы международного договора, позволяющие избежать двойной уплаты налогов, применяются при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента (т.е. сертификата резидентства).
Документ нужно предоставить своему налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
не позднее 5 рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
Согласно п.7 ст.666 НК РК налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.
При этом налоговый агент не позднее 5 календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента.
Таким образом, если лицо получает доход ежегодно, то и сертификат резидентства должен представляться каждый год, в котором возникает обязательство по КПН за нерезидента.
Если за истекший год налоговому агенту не будет предоставлен сертификат резидентства, то налоговый агент обязан будет исчислить КПН за нерезидента в полном объеме.
Отметим, что представление сертификата –это право, а не обязанность лица. Но поскольку это эффективный способ сэкономить на налогах, в интересах лица регулярно получать и представлять этот документ своему налоговому агенту.
Обязательно ли предоставлять сертификат резидентства работникам-нерезидентам?
Если в компании работают сотрудники-иностранцы, обязательно ли требовать от них сертификат резидентства?
Согласно пункту 3 ст.666 НК РК налоговый агент имеет право (но не обязан!) самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.
В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, налоговый агент вправе применить положение ч.1 п.3 ст.666 НК РК при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода.
Т.е. работникам-иностранцам необязательно предоставлять сертификат, его применение - это право, а не обязательство. Налоги по зарплате при этом уплачиваются в РК без сертификата резидентства.
Предусмотрен ли штраф за предоставление сертификата с опозданием?
Что будет, если предоставить сертификат резидентства в налоговую после 31 марта? Будет ли в этом случает штраф? Или налоговая доначислит КПН за нерезидента?
Согласно п.2 ст.279 КоАП РК неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, влечет штраф:
на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации -5 МРП;
✔️ на субъектов среднего предпринимательства – 10 МРП;
✔️ на субъектов крупного предпринимательства – 20 МРП.
При этом лицо не подлежит привлечению к административной ответственности по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее 3 рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в налоговую.
Таким образом, если сертификат резидентства был представлен позже срока, предусмотренного законодательством РК, то налоговый агент может применять пониженную ставку при исчислении налога. При этом важно, чтобы сам сертификат был вами получен до 31 марта. При получении документа его следует представить сертификат резидентства в налоговый орган.
Если же сертификат не получен в срок до 31 марта, то налоговый агент не вправе применять пониженную ставку. Либо затем придется сдать дополнительную отчетность и оперативно доплатить суммы налога в бюджет в трехдневный срок, чтобы избежать штрафа.
Сертификат резидентства - документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также тот факт, что нерезидент - получатель дохода является резидентом государства, с которым Казахстан заключил международный договор.
Согласно ст. 218 НК РК, если резидент ведет деятельность в иностранном государстве, с которым Казахстан заключил международный договор, то резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.
Т.е. иностранец может либо предоставить сертификат резидентства, выданный другом государством, в казахстанскую налоговую, либо предоставить казахстанский сертификат в налоговую другой страны (если он является резидентом РК).
Кто может получить казахстанский сертификат резидентства?
Получить казахстанский сертификат резидентства могут:
✔️ иностранные юридические лица, являющиеся резидентом РК на основании того, что место их эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) находится в РК;
✔️ граждане РК;
✔️ иностранцы или лица без гражданства, являющиеся резидентами РК;
✔️ иностранцы или лица без гражданства, являющиеся инвестиционными резидентами Международного финансового центра «Астана».
Как получить казахстанский сертификат резидентства?
Согласно ст.218 НК РК для подтверждения резидентства Республики Казахстан лицо представляет в налоговую, вышестоящую по отношению к УГД МФ РК, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства.
К заявлению прикладываются следующие документы:
✔️ иностранное юрлицо - нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в РК места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица);
✔️ гражданин РК, являющийся резидентом, – копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан;
✔️ иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, – нотариально засвидетельствованные копии паспорта или удостоверения лица без гражданства, ВНЖ (при его наличии) и документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);
✔️ иностранец или лицо без гражданства, являющееся инвестиционным резидентом МФЦ «Астана»:
✔️ нотариально засвидетельствованную копию заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;
✔️ нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (визы или иных документов);
✔️ копию документа, подтверждающего уплату сбора за выдачу документа, подтверждающего резидентство;
✔️ письмо-подтверждение, выдаваемое Администрацией МФЦ «Астана» за соответствующий период;
✔️ письмо-подтверждение, выданное органом внутренних дел о том, что иностранец или лицо без гражданства не является лицом, гражданство Республики Казахстан которого прекращено в течение последних двадцати лет, предшествующих первоначальному обращению для участия в программе инвестиционного налогового резидентства.
В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство при первоначальном обращении, то при последующей подаче налогового заявления на подтверждение резидентства предоставление письма-подтверждения, выданного органом внутренних дел, не требуется.
Куда подавать документы?
Получить сертификат резидентства РК можно:
✔️ обратившись с пакетом документов в ЦОН;
✔️ онлайн через портал «Egov.kz» («Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Подтверждение резидентства Республики Казахстан»).
Услуга оказывается бесплатно в течение 3 рабочих дней. Ускоренного варианта предоставления услуги не предусмотрено.
Аналогичными способами можно получить и дубликат сертификата резидентства.
Документ выдается сроком на 1 календарный год.
В каком виде выдается сертификат?
При получении сертификата в казахстанском ЦОНе или через портал документ может быть выдан услугополучателю:
✔️ в бумажной форме (утвержденной МФ РК или по форме, установленной компетентным органом иностранного государства);
✔️ в форме электронного документа (при этом датой выдачи является дата размещения такого документа на интернет-ресурсе уполномоченного органа).
Если же иностранец самостоятельно представляет сертификат резидентства своего государства, то требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство нерезидента, определены ст.675 НК РК.
Так, сертификат может быть представлен в виде:
✔️ оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы или документ, легализующий подпись должностного лица и печать компетентного органа должен быть размещен на интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию;
✔️ нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством РК или документ, легализующий подпись и печать иностранного нотариуса, должен быть размещен на интернет-ресурсе государственного органа, осуществляющего легализацию;
✔️ бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.
Легализация документа в РК не требуется в случае, если:
✔️ документ, подтверждающий резидентство нерезидента, размещен на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства;
✔️ установлен иной порядок удостоверения подлинности подписи и печати лица международным договором, процедурой взаимного согласования или решением органа ЕАЭС.
Так, например, если казахстанские компании сотрудничают с контрагентами из стран Таможенного союза (РФ, Беларусь, Кыргызстан) или ЕАЭС, то во избежание двойного налогообложения запрашивают сертификат о резидентстве.
Законом №11-II от 30.12.1999 г. Казахстан присоединился к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов. Таким образом отменены требования к легализации официальных документов к странам, с которыми у Казахстана заключены международные договоры. Выданные странами, присоединившимися к Конвенции, документы, принимаются остальными участниками без апостилирования и консульской легализации.
Следовательно, сертификат резиденства от стран, входящих в Таможенный союз, в Казахстане апостилировать не требуется.
Куда и как часто предоставлять подтверждение резидентства?
Согласно п.7 ст.666 НК РК налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности:
✔️ суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту;
✔️ суммы удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров;
✔️ ставки подоходного налога;
наименования международных договоров.
Согласно п.4 ст.666 НК РК нормы международного договора, позволяющие избежать двойной уплаты налогов, применяются при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента (т.е. сертификата резидентства).
Документ нужно предоставить своему налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
31 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
не позднее 5 рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
Согласно п.7 ст.666 НК РК налоговый агент обязан указать в налоговой отчетности суммы начисленных (выплаченных) доходов нерезиденту и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, ставки подоходного налога и наименования международных договоров.
При этом налоговый агент не позднее 5 календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал, обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента.
Таким образом, если лицо получает доход ежегодно, то и сертификат резидентства должен представляться каждый год, в котором возникает обязательство по КПН за нерезидента.
Если за истекший год налоговому агенту не будет предоставлен сертификат резидентства, то налоговый агент обязан будет исчислить КПН за нерезидента в полном объеме.
Отметим, что представление сертификата –это право, а не обязанность лица. Но поскольку это эффективный способ сэкономить на налогах, в интересах лица регулярно получать и представлять этот документ своему налоговому агенту.
Обязательно ли предоставлять сертификат резидентства работникам-нерезидентам?
Если в компании работают сотрудники-иностранцы, обязательно ли требовать от них сертификат резидентства?
Согласно пункту 3 ст.666 НК РК налоговый агент имеет право (но не обязан!) самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты.
В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, налоговый агент вправе применить положение ч.1 п.3 ст.666 НК РК при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода.
Т.е. работникам-иностранцам необязательно предоставлять сертификат, его применение - это право, а не обязательство. Налоги по зарплате при этом уплачиваются в РК без сертификата резидентства.
Предусмотрен ли штраф за предоставление сертификата с опозданием?
Что будет, если предоставить сертификат резидентства в налоговую после 31 марта? Будет ли в этом случает штраф? Или налоговая доначислит КПН за нерезидента?
Согласно п.2 ст.279 КоАП РК неперечисление или неполное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, влечет штраф:
на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации -5 МРП;
✔️ на субъектов среднего предпринимательства – 10 МРП;
✔️ на субъектов крупного предпринимательства – 20 МРП.
При этом лицо не подлежит привлечению к административной ответственности по удержанным (подлежащим удержанию) суммам налогов, выявленным налоговым агентом самостоятельно и указанным в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет не позднее 3 рабочих дней со дня представления дополнительной налоговой отчетности в налоговую.
Таким образом, если сертификат резидентства был представлен позже срока, предусмотренного законодательством РК, то налоговый агент может применять пониженную ставку при исчислении налога. При этом важно, чтобы сам сертификат был вами получен до 31 марта. При получении документа его следует представить сертификат резидентства в налоговый орган.
Если же сертификат не получен в срок до 31 марта, то налоговый агент не вправе применять пониженную ставку. Либо затем придется сдать дополнительную отчетность и оперативно доплатить суммы налога в бюджет в трехдневный срок, чтобы избежать штрафа.
Дата ответа: 05.09.2023 года. Источник.
Вопрос:
Внесут изменения в Правила выписки ЭСФ, перечень товаров по выписке СНТ и ЭСФ в ВС.
Ответ:
Министерство финансов РК подготовило проект приказа "О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан".
Публичное обсуждение проекта приказа будет проходить на сайте "Открытые НПА" до 1 сентября 2023 года.
Дополнен перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары.
Скачать список по оформлению доплнительных СНТ.
Публичное обсуждение проекта приказа будет проходить на сайте "Открытые НПА" до 1 сентября 2023 года.
Дополнен перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары.
Скачать список по оформлению доплнительных СНТ.
Дата ответа: 24.08.2023 года. Источник.
Вопрос:
Можно ли выписать исправленный ЭСФ, если поменялось наименование компании, но не БИН?
Ответ:
Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений или дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика или получателя товаров, работ, услуг.
⠀
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
⠀
НДС, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:
3) товаров, работ, услуг, по которым:
⠀
в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ.
⠀
⠀
ВЫВОД:
Можно выписать исправленный ЭСФ в части изменения наименования покупателя, и если понадобиться взять НДС в зачет.
⠀
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
⠀
НДС, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:
3) товаров, работ, услуг, по которым:
⠀
в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ.
⠀
⠀
ВЫВОД:
Можно выписать исправленный ЭСФ в части изменения наименования покупателя, и если понадобиться взять НДС в зачет.
Дата ответа: 01.08.2023 года. Источник.
Вопрос:
Пилотный проект по администрированию НДС с 1 июля 2023 по 31 декабря 2024 года.
Ответ:
Министерством финансов РК в целях модернизации и совершенствования налогового администрирования подготовлен проект приказа «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость путем применения форматно-логистического контроля при заполнении формы налоговой отчетности».
Проект приказа будет обсуждаться на портале «Открытые НПА» до 30 июня 2023 года.
Пилотный проект реализуется в целях совершенствования формы налоговой отчетности, предусматривающей минимальное участие налогоплательщика при заполнении деклараций, улучшения финансовых и налоговых показателей налогоплательщиков, а также внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс по администрированию налога на добавленную стоимость.
Срок реализации Пилотного проекта - с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2024 года.
ФНО 301.00 – форма налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость для участников Пилотного проекта.
Участниками Пилотного проекта являются налогоплательщики, одновременно соответствующие следующим условиям:
✔️ являются резидентами Республики Казахстан;
✔️ принимают добровольное участие в Пилотном проекте;
✔️ используют ИС ЭСФ;
✔️ являются плательщиком НДС;
✔️ осуществляют автоматизированный бухгалтерский учет.
Участник Пилотного проекта будет обязан:
✔️ представлять ежемесячно не менее 15 очередных форм налоговой отчетности;
✔️ представлять ежемесячно не менее 15 дополнительных форм налоговой отчетности;
✔️ представлять письменные пояснения по запросам Комитета госдоходов по вопросам, относящимся к предмету Пилотного проекта в срок, указанный в запросе;
соответствовать условиям реализации Пилотного проекта, указанным в Соглашении и данных Правилах, на период реализации Пилотного проекта.
Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и действует по 31 декабря 2024 года включительно.
Проект приказа будет обсуждаться на портале «Открытые НПА» до 30 июня 2023 года.
Пилотный проект реализуется в целях совершенствования формы налоговой отчетности, предусматривающей минимальное участие налогоплательщика при заполнении деклараций, улучшения финансовых и налоговых показателей налогоплательщиков, а также внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс по администрированию налога на добавленную стоимость.
Срок реализации Пилотного проекта - с 1 июля 2023 года по 31 декабря 2024 года.
ФНО 301.00 – форма налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость для участников Пилотного проекта.
Участниками Пилотного проекта являются налогоплательщики, одновременно соответствующие следующим условиям:
✔️ являются резидентами Республики Казахстан;
✔️ принимают добровольное участие в Пилотном проекте;
✔️ используют ИС ЭСФ;
✔️ являются плательщиком НДС;
✔️ осуществляют автоматизированный бухгалтерский учет.
Участник Пилотного проекта будет обязан:
✔️ представлять ежемесячно не менее 15 очередных форм налоговой отчетности;
✔️ представлять ежемесячно не менее 15 дополнительных форм налоговой отчетности;
✔️ представлять письменные пояснения по запросам Комитета госдоходов по вопросам, относящимся к предмету Пилотного проекта в срок, указанный в запросе;
соответствовать условиям реализации Пилотного проекта, указанным в Соглашении и данных Правилах, на период реализации Пилотного проекта.
Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и действует по 31 декабря 2024 года включительно.
Дата ответа: 16.06.2023 года. Источник.
Вопрос:
Список компаний, попавших под выездную таможенную проверку во 2-м полугодии 2023 года.
Ответ:
Полугодовой график комплексных выездных таможенных проверок на второе полугодие 2023 года.
Скачать список.
Скачать список.
Дата ответа: 25.05.2023 года. Источник.
Вопрос:
Можно ли после подписания ЭАВР вносить изменения?
Ответ:
Правила ведения бухгалтерского учета, не допускают внесение исправлений только в первичные банковские и кассовые документы. Во все остальные документы внесение корректировок допустимо, если согласны все участники хозяйственной операции. Свое согласие они должны подтвердить своими подписями на исправленном Акте с указанием даты внесения исправлений.
⠀
Следовательно, если дело касается бумажного АВР, то ошибки исправляются путем внесения корректировок в уже оформленный документ. В этом случае нет необходимости выписывать новый Акт.
⠀
В ИС ЭСФ реализован функционал по исправлению АВР.
⠀
Для этого на основании исходного документа создается исправленный АВР, в котором корректируются и устраняются обнаруженные ошибки.
⠀
Создать исправленный АВР можно, выбрав исходный документ, по кнопке Выписать исправленный АВР.
⠀
Система автоматически создает новый документ с признаком, что он является исправленным и заполненными данными исходного документа.
⠀
Выписка исправленных АВР имеет ряд особенностей, которые нужно учитывать в работе:
⠀
Исправить можно только АВР, который находится в статусе «Подтвержден» или «В процессе расторжения». Если документ находится в ином статусе, система не позволяет на его основании оформить исправленный документ.
⠀
Выписать исправленный АВР можно в течение исковой давности от даты подписания исходного документа заказчиком (дата, указанная в поле 32. «Дата подписания ЭЦП (принятия работ, услуг)»). Срок исковой давности - 3 года.
⠀
Исправленный АВР не позволяет менять данные о заказчике или исполнителе (данные раздела B. «Реквизиты исполнителя (поставщика)» или раздела D. «Реквизиты заказчика (получателя)»).
При выписке исправленного АВР, исходный аннулируется автоматически (до подтверждения исправленного АВР заказчиком)!
⠀
Получатель по аналогии с исходным документом должен подтвердить и исправленный АВР.
⠀
Следовательно, если дело касается бумажного АВР, то ошибки исправляются путем внесения корректировок в уже оформленный документ. В этом случае нет необходимости выписывать новый Акт.
⠀
В ИС ЭСФ реализован функционал по исправлению АВР.
⠀
Для этого на основании исходного документа создается исправленный АВР, в котором корректируются и устраняются обнаруженные ошибки.
⠀
Создать исправленный АВР можно, выбрав исходный документ, по кнопке Выписать исправленный АВР.
⠀
Система автоматически создает новый документ с признаком, что он является исправленным и заполненными данными исходного документа.
⠀
Выписка исправленных АВР имеет ряд особенностей, которые нужно учитывать в работе:
⠀
Исправить можно только АВР, который находится в статусе «Подтвержден» или «В процессе расторжения». Если документ находится в ином статусе, система не позволяет на его основании оформить исправленный документ.
⠀
Выписать исправленный АВР можно в течение исковой давности от даты подписания исходного документа заказчиком (дата, указанная в поле 32. «Дата подписания ЭЦП (принятия работ, услуг)»). Срок исковой давности - 3 года.
⠀
Исправленный АВР не позволяет менять данные о заказчике или исполнителе (данные раздела B. «Реквизиты исполнителя (поставщика)» или раздела D. «Реквизиты заказчика (получателя)»).
При выписке исправленного АВР, исходный аннулируется автоматически (до подтверждения исправленного АВР заказчиком)!
⠀
Получатель по аналогии с исходным документом должен подтвердить и исправленный АВР.
Дата ответа: 12.05.2023 года. Источник.
avgur.kz | ©2016